六、個人所得稅應納稅額的計算(掌握)

　　(一)個人所得稅應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(-速算扣除數)

　　個人所得稅的計算步驟：

　　1. 確定適用的應稅項目;

　　2. 計算應納稅所得額;

　　3. 確定適用稅率和速算扣除數;

　　4. 計算應納稅額=應納稅所得額*稅率-速算扣除數;

　　5. 注意稅收優惠。

　　(二)個人所得稅的稅收抵免規定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規定計算的應納稅額。

　　超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區抵免限額的余額中補扣，補扣期限最長 不得超過5年 。

　　七、稅收優惠(掌握)

　　(一)免納個人所得稅

　　(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

　　(2)國債和國家發行的金融債券利息，教育儲蓄存款利息以及國務院財政部門確定的其它專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款利息。

　　(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼。

　　(4)福利費、撫恤金、救濟金。

　　(5)保險賠款。

　　(6)軍人的轉業費、復員費。

　　(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

　　(8)按照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得。

　　(10)經國務院財政部門批準免稅的所得。

　　(二)經批準可以減征個人所得稅

　　1. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　2. 因嚴重自然災害造成重大損失的。

　　3. 其他經國務院財政部門批準減稅的。

　　八、個人所得稅的征收管理

　　(一) 自行納稅申報

　　(二)代扣代繳

　　以 支付所得的單位或者個人 為扣繳義務人。扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。對扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費。

　　扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

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