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　　第五章　所得稅制度

　　考點：企業所得稅的稅率

　　【注意】

　　(1)小微企業條件

　　①從事國家非限制和禁止行業。

　　②年應納稅所得額≤300 萬元，從業人數≤300 人，資產總額≤5000 萬元。

　　至 2027 年 12 月 31 日，減按 25%計入應納稅所得額，20%的稅率。

　　(2)高新技術企業條件

　　①擁有核心知識產權。

　　②對企業主要產品/服務發揮核心支持作用的技術屬于規定的范圍。

　　③近三個會計年度的研發費用總額占銷售收入總額的比例

　　最近一年銷售收入≤5000 萬元的：≥5%;

　　最近一年銷售收入 5000 萬元～2 億元(含)的：≥4%;

　　最近一年銷售收入>2 億元的：≥3%。

　　其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于 60%。

　　④近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于 60%。

　　⑤企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于 10%。

　　(3)西部地區鼓勵類產業企業條件

　　至 2030 年 12 月 31 日，以規定的產業項目為主營業務，主營業務收入占企業收入總額 60%以上。

　　考點：企業所得稅的稅前扣除

　　1.稅前扣除的主要項目

　　【注意】

　　2025 年 12 月 31 日之前，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　2.禁止稅前扣除項目

　　以下項目重點關注：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　考點：跨地區經營匯總納稅企業的征收管理

　　1.征管辦法

　　居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)設立不具

　　有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業，

　　2.管理辦法：統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫

　　3.稅款分攤

　　總機構當期應納稅額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

　　二級分支機構：

　　所有二級分支機構當期應納稅額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%

　　某二級分支機構當期應納稅額=所有二級分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

　　該分支機構分攤比例=(該二級分支機構營業收入/各二級分支機構營業收入之和)×0.35+(該二級分支機構職工薪酬/各二級分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該二級分支機構資產總額/各二級分支機構資產總額之和)×0.30

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