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　　第八章　納稅檢查

　　考點：銷售貨物銷項稅額的檢查

　　1.交款提貨銷售方式的檢查

　　(1)銷售實現：貨款已經收到，發票賬單和提貨單已經交給買方，無論商品、產品是否已經發出。按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅稅額，進行會計處理。

　　(2)會計處理：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2.預收貨款銷售方式的檢查

　　(1)銷售實現：企業發出產品(商品)時。

　　(2)賬務處理

　　①收到貨款時

　　借：銀行存款

　　貸：合同負債

　　②發出貨物時，轉作收入

　　借：合同負債

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　③月底，結轉相應的成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　3.分期收款結算方式的檢查

　　(1)銷售實現：書面合同約定的收款日期。

　　(2)如果延期收取的貨款具有融資性質，其實質是企業向購貨方提供免息的信貸時，企業應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定收入金額。

　　(3)賬務處理

　　①銷售商品

　　借：長期應收款

　　貸：主營業務收入

　　未實現融資收益

　　應交稅費——待轉銷項稅額

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　②合同約定的收款日期收到貨款

　　借：銀行存款

　　貸：長期應收款

　　借：未實現融資收益

　　貸：財務費用

　　借：應交稅費——待轉銷項稅額

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　考點：特殊銷售方式下銷項稅額的檢查

　　1.委托代銷

　　發出商品：

　　借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　收到代銷清單：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：委托代銷商品

　　收到扣除手續費后的貨款：

　　借：銀行存款

　　銷售費用

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應收賬款

　　2.自產自用

　　發給職工：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　用于本企業職工福利性質的在建工程：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　用于本企業生產性質的在建工程：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　3.將貨物用于對外投資

　　借：長期股權投資

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　4.將貨物無償轉讓他人

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品/原材料

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　考點：包裝物銷售的增值稅檢查

　　1.包裝物銷售

　　隨同貨物出售、單獨計價，取得收入計入“其他業務收入”科目，按所包裝貨物

　　的適用稅率計征增值稅。

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2.包裝物押金

　　(1)不征稅

　　周轉使用、收取押金的包裝物，單獨記賬核算。

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款

　　(2)征稅

　　因逾期未收回包裝物不再退還的押金，按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。

　　除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應征稅。

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：其他業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　考點：企業所得稅稅前準予扣除項目的檢查

　　1.委托加工運雜費、加工費記入“委托加工物資”。

　　2.成本計算

　　(1)生產成本由直接材料、直接人工和制造費用構成。

　　(2)直接材料費用記入“生產成本——基本生產成本”，輔助生產車間發生的直接材料費用記入“生產成本——輔助生產成本”。

　　(3)大量大批的單步驟生產企業，主要采用品種法來計算產品成本。

　　(4)單件、小批生產的企業，主要采用分批法計算產品成本。

　　(5)大量大批的多步驟生產企業，主要采用分步法計算產品成本。

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