案例三

　　某生產企業位于某省會城市，2006年5月轉讓一座舊辦公樓，取得轉讓收入500000元，并收到轉帳支票一張。已知該辦公樓的原價為2000000元，已提折舊1400000元，轉讓過程中發生清理費用和印花稅10000元，款項以銀行存款支付，企業會計處理如下：

　　(1)取得收入時：

　　借：銀行存款 500000

　　貸：其他應付款 500000

　　(2)轉銷固定資產時：

　　借：固定資產清理 600000

　　累計折舊 1400000

　　貸：固定資產 2000000

　　(3)支付清理費用

　　借：固定資產清理 10000

　　貸：銀行存款 10000

　　(4)結轉凈收益

　　借：營業外支出 610000

　　貸：固定資產清理 610000

　　根據上述資料回答下列問題：營業稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加率為3%。

　　91、下列表述中正確的有( )

　　A該項固定資產應補提未提足的折舊600000

　　B該項固定資產轉讓后不再計提折舊

　　C該項固定資產出售后應按其原價轉銷該固定資產

　　D該項固定資產出售后應按其凈值轉銷該項固定資產

　　答案：BD

　　解析：未提足折舊的固定資產轉讓或者報廢等不再補提折舊，固定資產出售后應該按照凈值轉銷固定資產

　　92.取得轉讓收入時，正確的帳務處理為( )

　　A借：銀行存款 50000

　　貸：固定資產清理 50000

　　B借：銀行存款 50000

　　貸：主營業務收入 50000

　　C借：銀行存款 50000

　　貸：其他業務收入 50000

　　D借：銀行存款 50000

　　貸：營業外收入 50000

　　答案：A

　　解析：出售、報廢、毀損固定資產，無論是收到款項，還是支付款項，均需要通過“固定資產清理”賬戶核算。

　　93.該項轉讓舊辦公樓業務發生凈損失為( )

　　A 50000元 B 137500元 C 65000元 D 90000元

　　答案：B

　　解析：本筆業務應納營業稅額=500000×5%=25000元

　　應繳納的城建稅及教育費附加=25000×(7%+3%)=2500元

　　凈損益=500000-(2000000-1400000)-10000-25000-2500=-137500元，即凈損失是137500元。

　　94.下列關于該企業本筆業務賬務調整分錄正確的有( )

　　A借：其他應付款 500000

　　貸：固定資產清理 500000

　　B借：固定資產清理

　　貸：應交稅金-應交營業稅 25000

　　-應交城建稅 1750(25000×7%)

　　其他應交款-應交教育費附加750(25000×3%)

　　C借：固定資產清理 472500

　　貸：營業外收入 472500

　　D借：固定資產清理 137500

　　貸：營業外收入 137500

　　答案：ABC

　　解析：A是調整取得收入時的會計分錄。

　　B是補提稅金的會計分錄

　　本筆業務應確認的凈損失是137500，企業實際確認的是610000元，多確認損失472500，應調回。所以C是正確的。

　　95.該企業的賬務處理影響的企業所得稅額為( )。

　　A.多繳企業所得稅155925元 B. 多繳企業所得稅165 000元

　　C.少繳企業所得稅155925 元 D.少繳企業所得稅165 000元

　　答案：C

　　解析：凈損失多計了472500元，導致利潤少記472500元，從而導致少繳納企業所得稅為472500×33%=155925元