三、案例分析題

　　案例一：

　　王某2006年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務報酬收入50000。

　　(2)取得銀行存款利息收入2000元;國庫券利息收入500元。

　　(3)取得稿酬收入3800元。

　　(4)取得特許權使用費收入20 000元，并將其中的4500元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　81.下列有關個人所得稅的表述，正確的有()。

　　A.支付稿酬的單位應代扣代繳李某的個人所得稅

　　B.李某取得的稿酬收入的費用扣除額為800元

　　C.李某的勞務報酬收入應按30%的比例稅率計算應納稅額

　　D.李某取得的特許使用費收入的費用扣除額為800元

　　答案：ABC

　　解析：稿酬、勞務報酬等均應由支付單位代扣代繳個人所得稅

　　稿酬收入3800元小于4000元，扣除標準為800元

　　勞務報酬收入50000元，納稅所得=50000×(1-20%)=40000，大于20000元，小于50000元，應加征5成，即稅率為20%×(1+50%)=30%

　　李某取得的特許使用費收入20 000元，超過4000元，應扣除20000×20%=4000元

　　82.勞務報酬收入應納個人所得稅稅額為()。

　　A.10000元 B.8000元

　　C.6360元 D.12000元

　　答案：A

　　解析：勞務報酬納稅所得=40000元，

　　應納稅額=20000×20%+(40000-20000)×30%

　　=10000元

　　或者，采用速算扣除法計算，納稅所得在20000-40000元，速算扣除數是2000

　　應納稅額=40000×30%-2000

　　=10000元

　　83.稿酬收入應納個人所得稅稅額為()。

　　A.420元 B 600元

　　C.800元 D.840元

　　答案：A

　　解析：

　　應納稅額=(3800-800)×20%×(1-30%)

　　=420

　　84.李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為()。

　　A.應全額在稅前扣除

　　B.可以從應納稅所得額中扣除2400元

　　C.可以從應納稅所得額中扣除3000元

　　D.超過可以從應納稅所得額中扣除的部分應計算繳納個人所得稅

　　答案：A

　　解析：個人將其所得通過中國境內的非營利社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及災區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除。

　　特許使用費收入20 000元，超過4000元，應扣除20000×20%=4000元

　　特許使用費納稅所得額=20000-4000=16000

　　準予扣除的捐贈額=16000×30%=4800元大于捐贈金額

　　應納所得稅額=(16000-4500)×20%=2300

　　85、李某5月份應納個人所得稅為()。

　　A.5300元 B.13120元

　　C.6360元 D.8760元

　　答案：B

　　解析：勞務報酬個人所得稅10000元

　　稿酬所得個人所得稅420元

　　特許權使用費所得個人所得稅2300元

　　利息所得(國債利息免稅)個人所得稅=2000×20%=400

　　合計=10000+420+2300+400=13120元