案例二：

　　某企業為增值稅一般納稅人，2006年5月份發生以下業務

　　(1)從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元

　　(2)購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業集體福利。

　　(3)購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價格380元(無同類產品市場價格)，全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發現上月購進的原材料被盜，金額50000元，成本利潤率為10%

　　(4)銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。

　　(5)當月發生逾期押金收入12870元

　　本月取得的發票均通過稅務機關認證。

　　根據上述資料回答如下問題：

　　86、下列表述正確的有( )

　　A從農業生產者手中收購的玉米準予抵扣進項稅

　　B支付給運輸單位的購進運輸費準予抵扣進項稅

　　C用于集體福利的購進貨物準予抵扣進項稅

　　D上月購進的被盜原材料的進項稅額不得抵扣

　　答案：ABD

　　解析：A屬于購進免稅農產品，其進項稅可以抵扣

　　B屬于購進貨物支付的運輸費，可以按照發票注明的運輸費金額抵扣進項稅

　　C屬于用于非應稅項目的購進貨物，其進項稅不得抵扣

　　D屬于非正常損失的購進貨物，其進項稅不得抵扣，4月份已經抵扣的，要在5月份轉出。

　　87、銷售使用過的摩托車應納增值稅額為( )

　　A 800 B 400 C 416 D 0

　　答案：B

　　解析：銷售使用過的固定資產售價低于原值免稅，售價高于原值按4%稅率減半征收，

　　應納稅額=【20800/(1+4%)】*4%*50%=400

　　88、本月銷項稅額為()。

　　A.116977元 B.86870元

　　C.118847元 D.20 045.99元

　　答案：C

　　解析：第(2)筆業務：銷項稅額=585000/(1+17%)×17%=85000

　　第(3)筆業務：由于生產加工的產品，沒有同類產品市場價格，所以要按照組成計稅價格計算

　　組成計稅價格=450×380×(1+10%)=188100

　　銷項稅額=188100×17%=31977元

　　第(5)筆業務：逾期押金應并入銷售額，但要換算

　　銷項稅額=12870/(1+17%)*17%=1870元

　　銷項稅額合計=85000+31977+1870=118847元

　　89.本月進項稅額為()。

　　A.78060元 B.120875元

　　C.96760元 D.112375元

　　答案：C

　　解析：第(1)筆業務：從農業生產者手中收購玉米屬于購進免稅農產品，按收購價的13%抵扣進項稅額，進項稅=120000×13%=15600元

　　第(2)筆業務：支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發票，其進項稅可以按7%抵扣

　　用于本企業集體福利的購進貨物，其進項稅不得抵扣，因此

　　準予抵扣的進項稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元

　　第(3)筆業務：購進被盜的原材料，其已經抵扣的進項稅額應該轉出，轉出的材料的進項稅額=50000×17%=8500元。

　　本筆業務進項稅額合計=27200-8500=18700元

　　綜上，本月進項稅額合計=15600+62460+18700=96760

　　90.本月應納增值稅稅額為()。

　　A.22087元 B.22487元

　　C.37 260元 D.88 012.99元

　　答案：B

　　解析：118847-96760+400(銷售舊固定資產) =22487元