【例題20】XY公司通過銀行支付職工工資1 000 000元。

　　業務分析：企業用銀行存款支付了職工工資，使企業對職工的負債減少了,即應付職工薪酬減少了，應記入“應付職工薪酬”賬戶的借方;另一方面，銀行存款減少了，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。該項經濟業務應編制如下會計分錄：

　　借：應付職工薪酬　1 000 000

　　貸：銀行存款　　　　1 000 000

　　需要說明的是，如果企業是用現金發放工資，則必須先從銀行提取現金，再以現金發放工資，這將發生與此相關聯的兩項經濟業務：其一是從銀行提取現金1 000 000元，準備發放職工工資。該項業務一方面使企業庫存現金增加，應記入“庫存現金”賬戶借方，另一方面，使企業銀行存款減少了，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。該項經濟業務應編制如下會計分錄：

　　借：庫存現金　　　　1 000 000

　　貸：銀行存款　　　　　1 000 000

　　其二是以現金1 000 000元，發放職工工資。該項業務一方面使企業應付職工薪酬減少了，，應記入“應付職工薪酬”賬戶借方，另一方面，使企業庫存現金減少了，應記入“庫存現金”賬戶的貸方。該項經濟業務應編制如下會計分錄：

　　借：應付職工薪酬　　1 000 000

　　貸：庫存現金　　　　1 000 000

　　【例題21】XY公司月末根據以往經驗按照職工工資總額的14%計算提取福利費(計算結果見“XY公司職工薪酬分配匯總表”)

　　業務分析：在我們國家，企業職工除了根據按勞分配原則領取工資外，還可以享受福利、養老保險、失業保險、工傷保險、醫療保險、生育保險及住房公積金，為此，企業根據國家規定，每月按照當月職工工資總額的一定比例，從成本、費用中提取各種保險及住房公積金。提取的保險及住房公積金與工資費用一樣，是企業在生產經營過程中的一項重要支出，也屬于人工費，應記入有關成本、費用賬戶的借方。其中，按照直接從事各種產品生產人員的工資一定比例計提的，應直接按產品歸集，記入“生產成本”賬戶的借方;按照車間管理人員工資一定比例計提的屬于間接生產費用，應記入“制造費用”賬戶的借方;按照行政管理部門人員工資一定比例計提的，屬于管理費用，應記入“管理費用”賬戶的借方。另一方面，企業提取了各種保險及住房公積金后，在未支付給職工之前,形成了企業對職工的負債,即應付職工薪酬增加了，應記入“應付職工薪酬”賬戶的貸方。本例假設僅計提了福利費，根據職工薪酬分配匯總表，該項經濟業務應編制如下會計分錄：

　　借：生產成本 ── 甲產品　　　42 000

　　── 乙產品　　　　56 000

　　制造費用　　　　　　　　　14 000

　　管理費用　　　　　　　　　28 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　140 000

　　3.折舊費及無形資產攤銷的核算

　　(1)折舊的計算(直線折舊法)

　　年折舊額=(固定資產原值-預計殘值+預計清理費用)/預計使用年限

　　=(固定資產原值-預計凈殘值)/預計使用年限

　　=固定資產原值×(1-預計凈殘值率)/預計使用年限

　　月折舊額=年折舊額/12

　　年折舊率=年折舊額/固定資產原值

　　=(1-預計凈殘值率)/預計使用年限

　　月折舊率=年折舊率/12=月折舊額/固定資產原值

　　年(月)折舊額=固定資產原值×年(月)折舊率

　　在具體實際應用過程中，固定資產準則規定：當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月開始計提折舊;當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。

　　(2)折舊費賬務處理

　　借：制造費用(生產用固定資產折舊)

　　管理費用(行政管理用固定資產折舊)

　　貸：累計折舊

　　(3)無形資產攤銷的賬務處理

　　借：管理費用

　　貸：累計攤銷

　　當月增加的無形資產，當月進行攤銷;當月減少的無形資產，當月不再攤銷。