【例題26】XY公司的行政管理部門李明出差回來后，到公司報銷差旅費1800元，交回現金200元，結清前借款項。

　　業務分析：李明報銷的差旅費1800元已構成管理費用增加，應記入“管理費用”賬戶的借方;收回多余款200元，使企業庫存現金增加，應記入“庫存現金”賬戶的借方;另一方面，李明通過報銷差旅費并交回現金200元，結清前借款項，使備用金減少了2000元，應記入“其他應收款”賬戶的貸方。該項經濟業務應編制如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　　1800

　　庫存現金　　　　　　　　　　200

　　貸：其他應收款── 李明　　　2000

　　通過上述處理，“其他應收款”賬戶結平，表明企業與備用金的使用人李明的賬已結清，互不相欠。

　　如果上述業務李明報銷的差旅費金額為2200元，即報銷金額超過原先預借金額，應當即按報銷金額超過原先預借金額的差額200元(2200-2000)，補付給報銷人現金。在此情況下，李明報銷的差旅費2200元已構成管理費用增加，應記入“管理費用”賬戶的借方;另一方面，補付差額款200元，使企業庫存現金減少，應記入“現金”賬戶的貸方;李明通過報銷差旅費并交回現金200元，結清前借款項，使備用金減少了2000元，應記入“其他應收款”賬戶的貸方。該項經濟業務應編制如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　2200

　　貸：庫存現金　　　　　　　200

　　其他應收款── 李明　　2000

　　或者同時編制兩個會計分錄：

　　按實際報銷的備用金數額

　　借：管理費用　　　　　　　　　2000

　　貸：其他應收款── 李明　　　2000

　　再按補付的備用金數額

　　借：管理費用　　200

　　貸：庫存現金　200

　　該兩種處理方法均可使“其他應收款”賬戶結平，表明企業與備用金的使用人李明的賬已結清，互不相欠。

　　【例題27】XY公司簽發現金支票從銀行提取現金3000元備用。

　　業務分析：從銀行提取現金3000元，使現金增加，應記入“庫存現金”賬戶的借方;另一方面，使銀行存款減少，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。該項經濟業務應編制如下會計分錄：

　　借：庫存現金　　3000

　　貸：銀行存款　3000