3.利潤分配業務的賬務處理

　　【例題5.52】年末，企業經“本年利潤”賬戶的貸方余額結轉“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

　　『正確答案』

　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　311 748.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　311 748.75

　　【例題5.50】假設企業實現的利潤為311 748.75元，企業按照10%提取法定盈余公積。

　　『正確答案』

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積　31 174.88

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　31 174.88

　　【例題5.51】年末，企業決定分配給投資者利潤100 000元

　　『正確答案』

　　借：利潤分配——應付現金股利或利潤　100 000

　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　100 000

　　【例題5.53】年末，企業將利潤分配賬戶所屬的各有關明細賬戶的借方余額結轉“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

　　『正確答案』

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　131 174.88

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 31 174.88

　　——應付現金股利或利潤 100 000

　　【例題16•分錄題】(2008年)某企業7月份發生以下經濟業務：

　　(1)購入A材料2500千克，買價50000元，增值稅進項稅額8500元�？铐椡ㄟ^銀行付訖，材料已驗收入庫(材料采購成本采取逐筆結轉)。

　　『正確答案』

　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　8 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 58 500

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　(2)倉庫發出材料，其中生產甲產品耗料50000元，車間一般耗料4000元，廠部行政管理部門耗料6000元。

　　『正確答案』

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　 50 000

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　4 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　6 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　(3)某采購員預借差旅費1000元，以庫存現金付訖。

　　『正確答案』

　　借：其他應收款　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　　1 000

　　(4)銷售上海甲工廠甲產品275件，售價計200000元，增值稅銷項稅額34000元，其中之前預收甲工廠50000元，其余款項部分收到并存入銀行;并同時結轉其成本110000元。

　　『正確答案』

　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　184 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　200 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　110 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　110 000

　　(5)以銀行存款支付本月水電費4000元，其中車間水電費3000元，廠部行政管理部門水電費1000元。

　　『正確答案』

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　3 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　4 000

　　(6)采購員出差歸來報銷差旅費800元，余款收回。

　　『正確答案』

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　800

　　庫存現金　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　1 000

　　(7)以銀行存款支付廣告費3000元;支付本月短期借款利息9000元。

　　『正確答案』

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　3 000

　　財務費用　　　　　　　　　　　　9 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 12 000

　　(8)收到購貨單位交來的包裝物押金500元，存入銀行。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　500

　　貸：其他應付款　　　　　　　　　　　　500

　　(9)企業取得罰款收入40000元，存入銀行;同時以庫存現金2000元，支付延期提貨的罰款。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　40 000

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　40 000

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　 2 000

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　 2 000

　　(10)月末，結算本月應付的職工工資，其中生產工人工資為28000元;車間一般人員工資4000元;廠部行政管理部門人員工資8000元。

　　『正確答案』

　　借：生產成本　　　　　　　　　　28 000

　　制造費用　　　　　　　　　　 4 000

　　管理費用　　　　　　　　　　 8 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　40 000

　　(11)月末，計提本月固定資產折舊，其中生產車間計提折舊6000元;廠部行政管理部門計提折舊2000元。

　　『正確答案』

　　借：制造費用　　　　　　　　　　6 000

　　管理費用　　　　　　　　　　2 000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　8 000

　　(12)月末，計算出本月應交城市維護建設稅(流轉環節稅金)6000元。

　　『正確答案』

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　　6 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅　6 000

　　(13)月末，將“主營業務收入”、“營業外收入”賬戶結轉“本年利潤”賬戶。

　　『正確答案』

　　借：主營業務收入　　　　　　 200 000(4)

　　營業外收入　　　　　　　　40 000(9)

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　240 000

　　(14)月末，將“主營業務成本”、 “營業稅金及附加”、 “營業外支出”、 “銷售費用”、 “管理費用”、 “財務費用”賬戶結轉到“本年利潤”賬戶。

　　『正確答案』

　　借：本年利潤　　　　　　　　147 800

　　貸：主營業務成本　　　　　　110 000(4)

　　營業稅金及附加　　　　　 6 000(12)

　　營業外支出　　　　　　　　2 000(9)

　　銷售費用　　　　　　　　　3 000(7)

　　管理費用　　　　　　　　　 　17 800

　　(2+5+6+10+11)(6000+1000+800+8000+2000)

　　財務費用　　　　　　　　　　　9 000

　　(15)計算并結轉本月應交所得稅，稅率為25%;并同時結轉本月實現凈利潤轉入“利潤分配”賬戶。

　　『正確答案』

　　借：所得稅費用　　　　　　　23 050

　　貸：應交稅費——應交所得稅　23 050

　　(240000-147800)×25%

　　借：本年利潤　　　　　　　　23 050

　　貸：所得稅費用　　　　　　　23 050

　　借：本年利潤　　　　　　　　69 150(240000-147800-23 050)

　　貸：利潤分配——未分配利潤　69 150

　　【例題17•分錄題】(2007年)某企業8月發生以下經濟業務

　　(1)國家投入資金100000元存入銀行。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　100 000

　　貸：實收資本　　　　　　　100 000

　　(2)購入不需要安裝設備一臺，買價30000元，增值稅額5100元，發生包裝費500元，運雜費400元，全部款項以存款支付。

　　『正確答案』

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　300 900

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 36 000

　　(3)購入需安裝的生產線一條，買價200 000元，增值稅額34000元，發生包裝費1 000元，運輸途中的保險費及運費1 200元，全部款項以銀行存款支付。在安裝過程中，耗用材料1500元，人工費用800元。安裝完畢，經驗收合格交付使用。

　　『正確答案』

　　購入時：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　202 200

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　236 200

　　安裝時：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 300

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1 500

　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　800

　　安裝完工時：

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　204 500

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　204 500