(4)購(gòu)入甲材料200千克，單價(jià)40元，增值稅額1360元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)400元，全部款項(xiàng)尚未支付，上述材料已驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。

　　采購(gòu)時(shí)：

　　『正確答案』

　　借：材料采購(gòu)——甲材料　　　　　　　　8 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 360

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　9 760

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 8 400

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　 8 400

　　(5)銷(xiāo)售A產(chǎn)品10件，單價(jià)2120元，貨款21200元，銷(xiāo)項(xiàng)稅3604元，款項(xiàng)已存入銀行。銷(xiāo)售B產(chǎn)品150件，單價(jià)880元，貨款132000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅22440元，款項(xiàng)尚未收到。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　24 804

　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 154 440

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 153 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)26 044

　　(6)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品12476元，B產(chǎn)品69000元。

　　『正確答案』

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A產(chǎn)品　　　　　　12 476

　　——B產(chǎn)品　　　　　　69 000

　　貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品　　　　　　　　12 476

　　——B產(chǎn)品　　　　　　　　69 000

　　(7)分配本月工資費(fèi)用90000元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車(chē)間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門(mén)人員工資20000元。

　　『正確答案』

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　60 000

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　10 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　90 000

　　(8)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊2600元，廠部固定資產(chǎn)折舊1400元。

　　『正確答案』

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　2 600

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　1 400

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　4 000

　　(9)以銀行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。

　　『正確答案』

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 800

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　 1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 1 800

　　(10)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1100元，教育費(fèi)附加610元。

　　『正確答案』

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　 1 710

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 100

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　 610

　　(11)銷(xiāo)售丙材料200千克，單價(jià)26元，計(jì)5200元，貨款已存入銀行，其采購(gòu)成本為4900元。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　5 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　5 200

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　4 900

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　4 900

　　(12)企業(yè)取得罰款收入3000元，存入銀行;同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金460元，支付延期提貨的罰款。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　3 000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　3 000

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　460

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　460

　　(13)月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　153 200(5)

　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　153 200

　　(14)月末，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 “其他業(yè)務(wù)收入”、 “營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、 “其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。

　　『正確答案』

　　借：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　5 200(11)

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　3 000(12)

　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　 8 200

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　88 086

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　81 476(6)

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　1 710(10)

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　4 900(11)

　　(15)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅，稅率為25%;同時(shí)將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。

　　『正確答案』

　　利潤(rùn)總額=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400)管理費(fèi)用(7、8)-800財(cái)務(wù)費(fèi)用-1 000銷(xiāo)售費(fèi)用-460營(yíng)業(yè)外支出=49 654(元)

　　應(yīng)交所得稅=49 654×25%=12 413.5

　　計(jì)算出應(yīng)交所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　12 413.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　12 413.5

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí)：

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　12 413.5

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　12 413.5

　　凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=49 654-12 413.5=37 240.5

　　結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　37 240.5

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　37 240.5

　　【本章小結(jié)】

　　1.資金籌集業(yè)務(wù)重點(diǎn)掌握實(shí)收資本增加的核算、短期借款借入、計(jì)息和歸還，長(zhǎng)期借款借入的核算。

　　2.生產(chǎn)準(zhǔn)備重點(diǎn)掌握固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、計(jì)提折舊的核算以及材料購(gòu)入的核算。

　　3.產(chǎn)品生產(chǎn)重點(diǎn)掌握直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的歸集和分配。

　　4.產(chǎn)品銷(xiāo)售重點(diǎn)掌握收入、成本和稅費(fèi)的核算。

　　5.利潤(rùn)形成和分配重點(diǎn)掌握利潤(rùn)構(gòu)成、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的核算。