(4)購入甲材料200千克，單價40元，增值稅額1360元，對方代墊運費400元，全部款項尚未支付，上述材料已驗收入庫，結轉其實際采購成本。

　　采購時：

　　『正確答案』

　　借：材料采購——甲材料　　　　　　　　8 400

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1 360

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　9 760

　　結轉時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 8 400

　　貸：材料采購　　　　　　　　　　　　 8 400

　　(5)銷售A產品10件，單價2120元，貨款21200元，銷項稅3604元，款項已存入銀行。銷售B產品150件，單價880元，貨款132000元，銷項稅22440元，款項尚未收到。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　24 804

　　應收賬款　　　　　　　　　　　　 154 440

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　 153 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26 044

　　(6)結轉已售產品生產成本，A產品12476元，B產品69000元。

　　『正確答案』

　　借：主營業務成本——A產品　　　　　　12 476

　　——B產品　　　　　　69 000

　　貸：庫存商品——A產品　　　　　　　　12 476

　　——B產品　　　　　　　　69 000

　　(7)分配本月工資費用90000元，其中生產工人工資60000元，車間行政人員工資10000元，廠部行政管理部門人員工資20000元。

　　『正確答案』

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　60 000

　　制造費用　　　　　　　　　　　　10 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　20 000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　90 000

　　(8)計提本月固定資產折舊4000元，其中車間固定資產折舊2600元，廠部固定資產折舊1400元。

　　『正確答案』

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　2 600

　　管理費用　　　　　　　　　　　　1 400

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　4 000

　　(9)以銀行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付產品廣告費。

　　『正確答案』

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　 800

　　銷售費用　　　　　　　　　　　 1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 1 800

　　(10)計算應交城市維護建設稅1100元，教育費附加610元。

　　『正確答案』

　　借：營業稅金及附加　　　　　　　　 1 710

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 1 100

　　——應交教育費附加　　　 610

　　(11)銷售丙材料200千克，單價26元，計5200元，貨款已存入銀行，其采購成本為4900元。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　5 200

　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　5 200

　　借：其他業務成本　　　　　　　　　4 900

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　4 900

　　(12)企業取得罰款收入3000元，存入銀行;同時以庫存現金460元，支付延期提貨的罰款。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　3 000

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　3 000

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　460

　　貸：庫存現金　　　　　　　　　　　460

　　(13)月末，將“主營業務收入”結轉“本年利潤”賬戶。

　　借：主營業務收入　　　　　153 200(5)

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　153 200

　　(14)月末，將“主營業務成本”、 “其他業務收入”、 “營業外收入”賬戶、“營業稅金及附加”、 “其他業務成本”轉到“本年利潤”賬戶。

　　『正確答案』

　　借：其他業務收入　　　　　5 200(11)

　　營業外收入　　　　　　3 000(12)

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　 8 200

　　借：本年利潤　　　　　　　　　88 086

　　貸：主營業務成本　　　　　81 476(6)

　　營業稅金及附加　　　　1 710(10)

　　其他業務成本　　　　　4 900(11)

　　(15)計算并結轉本月應交所得稅，稅率為25%;同時將本月實現的凈利潤轉入“利潤分配”賬戶。

　　『正確答案』

　　利潤總額=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400)管理費用(7、8)-800財務費用-1 000銷售費用-460營業外支出=49 654(元)

　　應交所得稅=49 654×25%=12 413.5

　　計算出應交所得稅時：

　　借：所得稅費用　　　　　　　12 413.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅　12 413.5

　　結轉所得稅費用時：

　　借：本年利潤　　　　　　　　12 413.5

　　貸：所得稅費用　　　　　　　12 413.5

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費用=49 654-12 413.5=37 240.5

　　結轉凈利潤：

　　借：本年利潤　　　　　　　　37 240.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤　37 240.5

　　【本章小結】

　　1.資金籌集業務重點掌握實收資本增加的核算、短期借款借入、計息和歸還，長期借款借入的核算。

　　2.生產準備重點掌握固定資產購買、計提折舊的核算以及材料購入的核算。

　　3.產品生產重點掌握直接材料、直接人工和制造費用的歸集和分配。

　　4.產品銷售重點掌握收入、成本和稅費的核算。

　　5.利潤形成和分配重點掌握利潤構成、結轉本年利潤以及利潤分配的核算。