(5)增值稅專用發票的領購、使用規定

　　增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票。如已領購使用，稅務機關應收繳其結存的增值稅專用發票。

　�、贂�計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

　�、诓荒芟蚨悇諜C關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料者。

　�、塾幸韵滦袨�，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發票，向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票;借用他人專用發票;向他人提供專用發票;未按規定開具專用發票;未按規定保管專用發票;未按規定申報專用發票的購、用、存情況;末按規定接受稅務機關檢查。

　�、茕N售的貨物全部屬于免稅項目者。

　　⑤納稅人當月購買增值稅專用發票而未申報納稅的，不得向其發售增值稅專用發票。

　　【例題•單選題】下列關于增值稅專用發票說法不正確的是( )。

　　A.增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票

　　B.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用

　　C.增值稅小規模納稅人不得領購使用

　　D.一般納稅人在任何情形下都可以領購使用增值稅專用發票

　　[答案]D

　　【例題•判斷題】只要是一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發票。( )

　　[答案]錯

　　【例題•多選題】除小規模納稅人不得領購使用增值稅專用發票外，一般納稅人在下列情況下也不得領購使用專用發票( )。

　　A.會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者

　　B.不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者

　　C.未按規定要求開具專用發票，經稅務機關責令限期改正而未改正者

　　D.銷售的貨物全部屬于免稅項目者

　　[答案]ABCD

　　(6)增值稅專用發票的開具范圍☆

　　一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發票。但下列情形不得開具專用發票。

　�、傧蛳�費者銷售應稅項目;

　�、阡N售免稅項目;

　�、垆N售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

　�、軐⒇浳镉糜诜菓�稅項目;

　�、輰⒇浳镉糜诩�體福利或個人消費;

　�、迣⒇浳餆o償贈送他人(如果受贈者是一般納稅人，可根據受贈者要求開具增值稅專用發票);

　　⑦提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

　　⑧商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票;

　�、嵯蛐∫幠＜{稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票;

　　⑩對工商企業銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，如購貨方索取增值稅專用發票，銷貨方可開具增值稅專用發票。

　　注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發票(但必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務登記副本)，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發票。

　　　　　　　2011年會計從業資格考試備考策略及解題技巧總結