【例題•單選題】根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物
B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)
D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物
[答案]D
(7)專用發(fā)票的開(kāi)具要求
①字跡清楚。
②不得涂改。
③項(xiàng)目填寫齊全。
④票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
⑤各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。
⑥全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
⑦發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)(對(duì)外兩聯(lián))加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
⑧按照所規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票。
⑨不得開(kāi)具偽造的專用發(fā)票。
⑩不得拆本使用專用發(fā)票。
不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
不得超面額開(kāi)具專用發(fā)票。
用中文開(kāi)具專用發(fā)票。
(8)專用發(fā)票開(kāi)具方法。
①注意“單價(jià)”、“金額”欄必須填寫不含稅單價(jià)、金額。納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，換算成不含稅單價(jià)尾數(shù)為小數(shù)點(diǎn)后兩位，即“元”以下保留到“分”。
②不含稅銷售額等的計(jì)算
不含稅銷售額=含稅銷售額(含稅總收入)÷(1+稅率或征收率)
稅額=含稅銷售額(含稅總收入)-不含稅銷售額
不含稅單價(jià)=不含稅銷售額÷數(shù)量
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