(二)人工費(fèi)用的核算

　　1.人工費(fèi)用主要是指應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括：

　　職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;

　　職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi);

　　住房公積金;

　　工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

　　非貨幣性福利;

　　因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;

　　其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　2.核算過程(以工資為例)

　　應(yīng)付職工薪酬---負(fù)債類賬戶

　　貸方：記錄應(yīng)付給職工的各種薪酬

　　借方：記錄實(shí)際支付給職工的各種薪酬

　　期末余額：貸方，表示期末尚未支付給職工的各種薪酬的數(shù)額

　　該賬戶可按“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等設(shè)置明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

　　費(fèi)用去向：

　　企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的全部工資，無論當(dāng)月是否領(lǐng)取，均應(yīng)按應(yīng)發(fā)數(shù)分配計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。

　　月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”或“工資分配匯總表”

　　將生產(chǎn)車間直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資 ---記入“生產(chǎn)成本”科目;

　　各生產(chǎn)單位(車間)管理人員和技術(shù)人員的工資---記入“制造費(fèi)用”科目;

　　行政管理人員的工資 ---記入“管理費(fèi)用”科目;

　　醫(yī)務(wù)、福利人員工資 ---記入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目;

　　專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資 ---記入“銷售費(fèi)用”等科目。

　　3.工資

　　計(jì)提：增加費(fèi)用，增加負(fù)債

　　支付：減少負(fù)債，減少資產(chǎn)

　　[例7]6月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職工工資100 000元。其中，制造M產(chǎn)品工人工資50 000元，制造N產(chǎn)品工人工資40 000元，車間管理人員工資3 000元，企業(yè)行政管理部門人員工資7 000元。

 

　　借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品　　　　50 000

　　——N產(chǎn)品　　　　40 000

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　3 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　7 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　l00 000

　　[例5]7月11日，從銀行提取現(xiàn)金100 000元，以備發(fā)放工資。

　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　l00 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　l00 000

　　[例6]7月ll日，用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資100 000元。

 

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　l00 000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　l00 000

　　增加：結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

　　①對內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的各種代扣款項(xiàng)，如代扣本企業(yè)房租、水電費(fèi)、職工出差借支、本企業(yè)職工家屬醫(yī)藥費(fèi)等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目;

　　②受外單位委托的代扣款項(xiàng)，

　　如代扣代繳個(gè)人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。

 

　　再如，為自來水公司代扣的水費(fèi)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

　　實(shí)際支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4.困難補(bǔ)助

　　[例8]以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助共l2 000元。

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　l2 000

　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　l2 000

　　5.職工福利費(fèi)的計(jì)提

　　[例9]6月30 日，企業(yè)預(yù)計(jì)本期間應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的5%，計(jì)提職工福利費(fèi)(假定職工福利的受益對象為例7所有人員)。

 

　　職工福利費(fèi)是企業(yè)成本、費(fèi)用的組成部分，這項(xiàng)費(fèi)用的分配與工資分配一樣，一方面要計(jì)入成本、費(fèi)用，另一方面形成一筆應(yīng)付債務(wù)，因此，應(yīng)分別記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”賬戶的借方和“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。

　　借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品　　　　2 500

　　——N產(chǎn)品　　　　2 000

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　 l50

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　 350

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　5 000

　　6.五險(xiǎn)一金

　　[例10]6月30日，按照工資總額的一定比例(假定當(dāng)?shù)卣?guī)定為25%)計(jì)算本月應(yīng)為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)。

 

　　借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品　l2 500

　　——N產(chǎn)品　l0 000

　　制造費(fèi)用 　　　　　 　750

　　管理費(fèi)用 　　　　　 l 750

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi) 25 000

　　[例11]6月30日，按照工資總額的一定比例(假定當(dāng)?shù)卣?guī)定為l2%)計(jì)算本月應(yīng)為職工繳納的住房公積金。

　　借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品　　　　6 000

　　——N產(chǎn)品　　　　4 800

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　 360

　　管理費(fèi)用 　　　　　　　　　840

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金　　　12 000

　　(單選)經(jīng)計(jì)算，某公司本月應(yīng)發(fā)放職工工資12 000元，其中：銷售人員工資8 000元，管理人員工資4 000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄時(shí)涉及的賬戶是(　)。

　　A.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬

　　B.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、庫存現(xiàn)金

　　C.銷售費(fèi)用、車間經(jīng)費(fèi)、長期待攤費(fèi)用

　　D.應(yīng)付職工薪酬、庫存現(xiàn)金

　　【答案】A

　　(單選)應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方登記的是(　)。

　　A.本月實(shí)際支付的工資數(shù)

　　B.分配轉(zhuǎn)入受益對象的應(yīng)付職工薪酬

　　C.本月結(jié)轉(zhuǎn)的代扣款項(xiàng)

　　D.本月多支付的工資數(shù)

　　【答案】B

　　(單選)新華公司經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)付職工工資680000元，其中：

　　生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資330000元，

　　生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資270000元，

　　車間管理人員工資30000元，

　　公司總部人員工資50000元。

　　則新華公司應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄為(　)

　　A.借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 330000

　　——乙產(chǎn)品 270000

　　制造費(fèi)用　　　　　　30000

　　管理費(fèi)用　　　　　　50000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　680000

　　B.借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 　　330000

　　——乙產(chǎn)品 　　270000

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　80000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　680000

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　680000

　　貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品　　　　330000

　　——乙產(chǎn)品　　　　270000

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　 30000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　 50000

　　D.借：庫存商品——甲產(chǎn)品　　330000

　　——乙產(chǎn)品　　270000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　 80000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　680000

　　【答案】A

　　2011年會計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總

　　全國各地2011年會計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名網(wǎng)址大全

　　各地2010會計(jì)從業(yè)資格考試成績查詢匯總