(五)增值稅小規模納稅人

　　年應征增值稅的銷售額在稅法規定的標準以下的納稅人是小規模納稅人。

　　1.認定標準

　　(1)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的;

　　(2)其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的;

　　2.應納稅額的計算

　　小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按不含銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　【注意】(1)小規模納稅人不得抵扣進項稅額;

　　(2)小規模納稅人取得的銷售額要為不含稅銷售額。

　　一般納稅人或小規模納稅人的視同銷售行為，應按同類貨物或應稅勞務的銷售價格計算銷售額據以計稅，如果沒有同類貨物或應稅勞務的銷售價格，應按組成計稅價格計算。

　　(六)增值稅征收管理

　　1.納稅義務發生時間

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物——(不論貨物是否發出)均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

　　(2)托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物——發出貨物并辦妥托收手續的當天;

　　(3)賒銷和分期收款方式銷售貨物——書面合同約定的收款日期的當天;

　　無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的——貨物發出的當天;

　　(4)預收貨款方式銷售貨物——貨物發出的當天;

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單的當天;

　　(6)銷售應稅勞務——提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

　　(7)納稅人發生視同銷售貨物行為——為貨物移送的當天。

　　2.納稅期限

　　(1)1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度

　　①1個月或1個季度——期滿之日起15日內申報納稅;

　　②1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月稅款。

　　(2)納稅人進口貨物——自海關填發稅款繳納書之日起15日內繳納稅款。

　　(3)納稅人出口貨物——按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅。

　　3.納稅地點

　　(1)固定業戶——向其機構所在地的主管稅務機構申報納稅。

　　(2)固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。未開具該證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

　　(3)非固定業戶——銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

　　(4)進口貨物——向報關地海關申報納稅。

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