二、發票開具與管理

　　發票管理的主體是稅務機關，負責對發票的印制、領購、使用、保管、檢查及違法處理的全過程進行籌劃、組織、監督、控制。

　　(一)發票的種類

　　發票種類的劃分，由省級以上稅務機關確定。在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定，如增值稅專用發票。在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發票，由省級稅務機關確定。發票可以分為以下三類：

　　1.值稅專用發票

　　增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領購使用增值稅專用發票。

 

　　2.普通發票

　　普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。

　　普通發票由行業發票和專用發票組成。

　　①行業發票：適用于某個行業的經營業務——商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業

　　企業產品銷售統一發票。

　　②專用發票：適用于某一經營項目——廣告費用結算發票、商品房銷售發票。

　　3.專業發票(國有)

　　專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于專業發票的有(　)。

　　A.銀行轉賬憑證

　　B.商品房銷售發票

　　C.增值稅專用發票

　　D.火車票

　　【答案】AD

　　(二)發票開具的要求

　　1.單位和個人應在發生經營業務確認營業收入時，才能開具發票，未發生經營業務，一律不得開具發票。開具發票后，如發生銷貨退回需要開紅字發票的，必須收回原發票并注明作廢字樣或者取得對方有效證明;發生銷售折讓的，在收回原發票并注明作廢字樣后，重新開具銷售發票。

　　2.開具發票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。

　　3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。

　　4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

　　5.開具發票時限、地點應符合規定。

　　6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票。未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍，禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品等違法行為。

　　7.發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。對根據稅收管理需要，須跨省、自治區、直轄市開具發票的，由國家稅務總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區、直轄市開具發票，由有關省級稅務機關確定。任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

　　8.開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定妥善存放和保管發票，不得擅自銷毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

　　【例題·單選題】在普通發票的開具、使用、取得的過程中，下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A.發票要全聯一次填寫

　　B.A省的小規模納稅人將其在所屬稅務機關領用的普通發票借給B省納稅人在B省使用

　　C.開具發票要加蓋財務印章或發票專用章

　　D.開具發票后，如發生銷售折讓，在收回原發票并注明“作廢”后，重新開具發票

　　【答案】B

　　【例題·多選題】下列關于普通發票開具、使用、取得事項中，說法正確的是(　)。

　　A.發票要全聯一次填寫

　　B.納稅人進行電子商務可以不開具發票

　　C.發票可以跨省、直轄市、自治區開具

　　D.開具發票后，如發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”后，重新開具發票

　　【答案】AD

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