三、納稅申報(bào)
(一)直接申報(bào)(傳統(tǒng)申報(bào)方式)——納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(二)郵寄申報(bào)——經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理郵寄手續(xù)。
郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
(三)數(shù)據(jù)電文——指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健?/P>
目前納稅人的網(wǎng)上申報(bào)，就是數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式的一種形式。
(四)簡(jiǎn)易申報(bào)——實(shí)行定期定額征收的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。
(五)其他方式——納稅人、扣繳義務(wù)人采用直接辦理、郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文辦理以外的方法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表。如納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊(cè)稅務(wù)師等有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代理申報(bào)納稅。
【例題·單選題】納稅人通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸方式辦理申報(bào)納稅，該種申報(bào)方式被稱為( )方式。
A.直接申報(bào)
B.郵寄申報(bào)
C.數(shù)據(jù)電文
D.其他申報(bào)
【答案】C
四、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿。
1.查賬征收——稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
2.查定征收——稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。適用于賬冊(cè)不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。
3.查驗(yàn)征收——稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。適用于經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位。
4.定期定額征收——稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。適用于無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位。(個(gè)體工商戶)
5.代扣代繳——按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。(個(gè)人所得稅)
6.代收代繳——負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。(如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。)
7.委托代征稅款——稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義征收稅款，并將稅款繳入國(guó)庫(kù)的方式。一般適用于小額、零散稅源的征收。(車船稅)
8.郵寄納稅——主要適用于那些有能力按期納稅，但采用其他方式納稅又不方便的納稅人。
9.其他方式——自核自繳等方式。
五、稅務(wù)代理
稅務(wù)代理人在國(guó)家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理各項(xiàng)稅務(wù)行為的總稱。它是社會(huì)中介服務(wù)的一部分。
(一)稅務(wù)代理的特點(diǎn)
稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：
1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。
(二)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍——各項(xiàng)涉稅事宜。
稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。
1.辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
2.辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
3.辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告。
4.辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅手續(xù)。
5.制作涉稅文書(shū)。
6.審查納稅情況。
7.建賬建制，辦理賬務(wù)。
8.開(kāi)展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn)。
9.辦理稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù)。
10.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)。
11.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
12.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。
應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)，除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定實(shí)行委托代理或行使的以外，不在稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍之列。
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