第三節各種會計賬簿的登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　(一)日記賬的格式

　　為了加強對貨幣資金的管理，各單位都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬，用以逐日核算和監督庫存現金與銀行存款的收入、支出和結存情況。為了防止賬頁散失和隨意抽換，以及便于查閱，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，并對每一張賬頁順序編號。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　(1)三欄式日記賬。三欄式日記賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“結余”三欄式。

　　(2)多欄式日記賬。如果庫存現金和銀行存款收、付業務較多，為了簡化記賬手續，需要通過現金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總分類賬時，也可以采用“多欄式”的格式，即將收入欄和付出欄分別按照對方科目設置若干專欄，也就是將收入欄按貸方科目設專欄，付出欄按借方科目設專欄。

　　(二)日記賬的登記方法

　　現金日記賬由出納人員根據同庫存現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，對于從銀行提取庫存現金的業務，由于規定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫存現金收款憑證。因此，從銀行提取庫存現金的收入數，應根據銀行存款付款憑證登記。并根據“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結出庫存現金余額，與庫存現金宴存數核對，以檢查每日庫存現金收付是否有誤。借、貸方分設的多欄式現金日記賬的登記方法是：先根據有關庫存現金收入業務的記賬憑證登記庫存現金收入日記賬，根據有關庫存現金支出業務的記賬憑證登記庫存現金支出日記賬，每日營業終了，根據庫存現金支出日記賬結計的支出合計數，一筆轉入庫存現金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經濟業務發生的先后順序進行登記二、總分類賬的格式和登記方法

　　(一)總分類賬的格式

　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。大多數總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。根據實際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內，也可增設對方科目欄。

　　(二)總分類賬的登記方法

　　總分類賬登記的依據和方法，主要取決于所采用的賬務處理程序。它可以直接根據記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據以登記。月終，在全部經濟業務登記入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。

　　三、明細分類賬的格式和登記方法

　　(一)明細分類賬的格式

　　明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續地登記經濟業務以提供明細核算資料的賬簿。根據管理的要求和各種明細分類賬所反映的經濟內容，明細分類賬的格式主要有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

　　(1)三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經濟業務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進行金額核算的賬戶。

　　(2)多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，適用于成本費用類科目的明細核算，如“生產成本”、“管理費用”、“營業外收入”、“利潤分配”等科目的明細分類核算。

　　(3)數量金額式明細分類賬。數量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發出)和余額(結存)都分別設有數量、單價和金額三個專欄，適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如“原材料”、“產成品”等科目的明細分類核算。

　　(4)橫線登記式明細分類賬。橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業務登記在一行，從而可依據每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業務的進展情況。該明細分類賬適用于登記材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務。

　　(二)明細分類賬的登記方法

　　不同類型經濟業務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產成品收發明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

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