全套筆記：2013年會計從業資格《會計基礎》學習筆記匯總

第九章 貨幣資金

第一節 庫存現金

　　庫存現金是指存放于企業財會部門由出納人員經管的貨幣，它是企業流動性最強的一項資產。

　　一、現金管理制度

　　(一)現金的使用范圍

　　現金的使用范圍是指按照國家規定可以使用現金進行結算的范圍�，F金的使用范圍主要有以下幾方面：

　　(1)職工工資、各種工資性津貼;

　　(2)個人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費費用等;

　　(3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等;

　　(5)收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(7)結算起點以下的零星支出，按規定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　除上述隋況可以用現金支付外，其余款項的支付應通過銀行轉賬結算。

　　(二)庫存現金限額

　　庫存現金限額，是指為保證企業日常零星支付按規定允許留存的庫存現金的最高數額。由銀行核定，核定的依據一般是企業3～5天的正常開支需要量，遠離銀行機構或交通不便的企業可以依據情況適當放寬，但最高不超過15天的開支需要量。企業每日結存的庫存現金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應按規定期限及時送存銀行。

　　(三)現金收支的規定

　　(1)企業現金收入應于當日送存銀行，當日送存如有困難，由開戶銀行確定送存時間。

　　(2)企業支付現金，可從企業庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本企業的現金收入中直接支付，即不得“坐支”現金;因特殊情況需要坐支現金的，應事先提出限額和用途，報請開戶銀行核定，并在事后將坐支情況通知銀行。

　　(3)企業在規定范圍內從銀行提取現金，應當寫明用途，由本企業會計部門負責人簽字蓋章，開出現金支票，經銀行審核后予以支付。

　　(4)企業因采購地點不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現金的，應向銀行提出申請，經銀行審核后，予以支付。

　　(5)不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”;不準謊報用途套取現金;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;不準用單位收入的現金以個人名義存人儲蓄，不得保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。

　　二、現金管理的內部控制制度

　　為加強庫存現金的管理，必須建立健全嚴密的庫存現金內部控制制度，其基本內容是：

　　(1)錢賬分管制度。

　　(2)庫存現金開支審批制度。

　　(3)庫存現金日清月結制度。

　　(4)庫存現金保管制度。

　　三、庫存現金的核算

　　(一)庫存現金的總分類核算

　　庫存現金的總分類核算應設置“庫存現金”賬戶，借方登記庫存現金的增加數，貸方登記庫存現金的減少數，期末余額在借方，反映期末庫存現金的實有數。

　　(1)庫存現金收入的核算。

　　庫存現金收入是企業在其生產經營和非生產經營業務中取得的庫存現金。收取現金時，借記“庫存現金”科目，貨記有關科目。

　　(2)庫存現金支出的核算。

　　庫存現金支出是指企業在其生產經營和非生產經營業務中向外支付的庫存現金。企業應當嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，在允許的范圍內，辦理現金支出業務。企業按照現金開支的范圍支付現金時，借記有關科目，貸記“庫存現金”科目。

　　(二)庫存現金的明細分類核算

　　為了全面、系統、連續、詳細地反映企業現金的收支結存情況，企業應設置“現金日記賬”�，F金日記賬由出納人員根據審核無誤的收付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應當計算現金收入合計、現金支出合計及現金結余數，并將結余數和實際庫存現金數進行核對，保證賬款相符。如果發現賬款不符，應及時查明原因并進行處理。月份終了，現金日記賬的余額應與現金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

　　四、庫存現金清查及核算

　　庫存現金清查中發現的待查明原因的庫存現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”賬戶核算：庫存現金短缺，借記“待處理財產損溢”，貸記“庫存現金”賬戶;庫存現金溢余，借記“庫存現金”賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶。待查明原因后作如下處理：

　　(1)庫存現金短缺。應由責任人賠償部分，借記“其他應收款——應收庫存現金短缺款(XX)”，貸記“待處理財產損溢”賬戶;應由保險公司賠償部分，借記“其他應收款——保險賠款”，貸記“待處理財產損溢”賬戶;無法查明原因部分，經批準后，借記“管理費用——現金短缺”賬戶，貸記“待處理財產損溢”賬戶。

　　(2)現金溢余。應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢”貸記“其他應付款——應付現金溢余(某某個人或單位)”賬戶;無法查明原因的，經批準后，借記“待處理財產損溢”賬戶，貸記“營業外收入——現金溢余”賬戶。

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