第三節其他貨幣資金

　　其他貨幣資金包括企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況，應設置“其他貨幣資金”賬戶，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，余額在借方，表示其他貨幣資金的結存數額。

　　一、外埠存款的核算

　　外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時，采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息，除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。采購專戶只付不收，付完結束賬戶。企業將款項匯往采購地開立專戶時，根據匯出款項的憑證，借記“其他貨幣資金一外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時，根據報銷憑證，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶。貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶。完成采購任務，將多余的外埠存款轉回當地銀行時，應根據銀行的收款通知，編制收款憑證。

　　二、銀行匯票存款的核算

　　銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業從銀行取得匯票后，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業使用銀行匯票支付款項后，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”等賬戶。銀行匯票使用完畢，應轉銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。如實際采購支出小于銀行匯票面額，多余部分應借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時，應借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。

　　三、銀行本票存款的核算

　　銀行本票存款是指企業為取得銀行本票，按照規定存人銀行的款項。企業取得銀行本票時，借記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。用銀行本票支付購貨款等款項后，應根據發票賬單等有關憑證，借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。如企業因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應填制進賬單一式兩聯，連同本票一并交給銀行，然后根據銀行收回本票時蓋章退回的一聯進賬單，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。

　　四、存出投資款的核算

　　存出投資款是指企業已存人證券公司但尚未進行投資的資金。

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