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2013年會計從業(yè)資格《會計基礎》學習筆記(9)

來源:考試吧 2013-09-24 9:39:47 要考試,上考試吧! 財會萬題庫
第 1 頁:第一節(jié) 庫存現(xiàn)金
第 2 頁:第二節(jié)銀行存款
第 3 頁:第三節(jié)其他貨幣資金

第三節(jié)其他貨幣資金

  其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。為了核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況,應設置“其他貨幣資金”賬戶,借方登記其他貨幣資金的增加數(shù),貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù),余額在借方,表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。

  一、外埠存款的核算

  外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時,采用匯兌結(jié)算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息,除采購員差旅費可以支取少量庫存現(xiàn)金外,一律轉(zhuǎn)賬。采購專戶只付不收,付完結(jié)束賬戶。企業(yè)將款項匯往采購地開立專戶時,根據(jù)匯出款項的憑證,借記“其他貨幣資金一外埠存款”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時,根據(jù)報銷憑證,借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶。貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶。完成采購任務,將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時,應根據(jù)銀行的收款通知,編制收款憑證。

  二、銀行匯票存款的核算

  銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票,按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)從銀行取得匯票后,借記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)使用銀行匯票支付款項后,借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”等賬戶。銀行匯票使用完畢,應轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。如實際采購支出小于銀行匯票面額,多余部分應借記“銀行存款”賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時,應借記“銀行存款”賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。

  三、銀行本票存款的核算

  銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票,按照規(guī)定存人銀行的款項。企業(yè)取得銀行本票時,借記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。用銀行本票支付購貨款等款項后,應根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證,借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。如企業(yè)因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時,應填制進賬單一式兩聯(lián),連同本票一并交給銀行,然后根據(jù)銀行收回本票時蓋章退回的一聯(lián)進賬單,借記“銀行存款”賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。

  四、存出投資款的核算

  存出投資款是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進行投資的資金。

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