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第三節其他貨幣資金
其他貨幣資金包括企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。為了核算其他貨幣資金的收支和結存情況,應設置“其他貨幣資金”賬戶,借方登記其他貨幣資金的增加數,貸方登記其他貨幣資金的減少數,余額在借方,表示其他貨幣資金的結存數額。
一、外埠存款的核算
外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星采購時,采用匯兌結算方式匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。采購資金存款不計利息,除采購員差旅費可以支取少量庫存現金外,一律轉賬。采購專戶只付不收,付完結束賬戶。企業將款項匯往采購地開立專戶時,根據匯出款項的憑證,借記“其他貨幣資金一外埠存款”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。采購人員報銷用外埠存款支付的材料采購貨款等款項時,根據報銷憑證,借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶。貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶。完成采購任務,將多余的外埠存款轉回當地銀行時,應根據銀行的收款通知,編制收款憑證。
二、銀行匯票存款的核算
銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票,按照規定存入銀行的款項。企業從銀行取得匯票后,借記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。企業使用銀行匯票支付款項后,借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”等賬戶。銀行匯票使用完畢,應轉銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。如實際采購支出小于銀行匯票面額,多余部分應借記“銀行存款”賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項時,應借記“銀行存款”賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。
三、銀行本票存款的核算
銀行本票存款是指企業為取得銀行本票,按照規定存人銀行的款項。企業取得銀行本票時,借記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶,貸記“銀行存款”賬戶。用銀行本票支付購貨款等款項后,應根據發票賬單等有關憑證,借記“材料采購”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。如企業因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時,應填制進賬單一式兩聯,連同本票一并交給銀行,然后根據銀行收回本票時蓋章退回的一聯進賬單,借記“銀行存款”賬戶,貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。
四、存出投資款的核算
存出投資款是指企業已存人證券公司但尚未進行投資的資金。
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