第二節銀行存款

　　銀行存款是企業存放于銀行或其他金融機構的貨幣資金，是企業貨幣資產的重要組成部分。

　　一、銀行結算賬戶的管理

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。

　　(1)基本存款賬戶是企業因辦理日常轉賬結算和庫存現金收付需要而開立的銀行結算賬戶，它是企業的主辦賬戶，企業日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和庫存現金的支取，應通過該賬戶辦理。

　　(2)一般存款賬戶是企業因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付該賬戶可以辦理庫存現金繳存，但不得辦理庫存現金支取。

　　(3)專用存款賬戶是企業按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶，用于辦理各項專用資金的收付。

　　(4)臨時存款賬戶是企業因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，用于辦理臨時機構以及企業臨時經營活動發生的資金收付，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家庫存現金管理的規定辦理庫存現金收付。

　　一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶。

　　二、銀行結算方式

　　銀行結算方式主要有銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證等。

　　(一)銀行匯票

　　銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據。適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。

　　(二)銀行本票

　　銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。適用于在同一票據交換區域需要支付各種款項的單位和個人。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。

　　(三)商業匯票

　　商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內。商業匯票按其承兌人的不同，可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票，商業承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的匯票，銀行承兌匯票是由銀行承兌的匯票。

　　(四)支票

　　支票是出票人簽發的、委托辦理支票存款業務的銀行在見票時元條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。可分為轉賬支票和庫存現金支票，庫存現金支票既可以提取庫存現金，也可以辦理轉賬;轉賬支票只能用于轉賬，不能支取庫存現金。支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

　　(五)匯兌

　　匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費用比較高。

　　三、銀行存款的核算

　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

　　(一)銀行存款的總分類核算

　　(1)銀行存款收入的核算。

　　企業向銀行或其他金融機構存人款項時，借記“銀行存款”科目，貸記有關科目。

　　(2)銀行存款支出的核算。

　　企業從銀行提取或支出款項時，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(二)銀行存款的明細分類核算

　　為了全面、系統、連續、詳細地反映有關銀行存款收支、結存的情況，企業應當按照開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬由出納人員根據審核無誤的銀行存款收付款憑證，按照業務發生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了時應計算銀行存款收入合計、支出合計及結余數。銀行存款日記賬應定期與銀行轉來的對賬單進行核對，至少每月核對一次。

　　四、銀行存款的清查

　　銀行存款的清查是通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數額。在同銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，發現有錯記或者漏記的，應及時更正、補記，然后與從銀行取來的對賬單逐筆核對。如發現本單位記賬有錯誤，應及時更正;如發現銀行記賬有錯誤，應及時通知銀行查明更正。但即使雙方記賬均無錯誤，也會出現企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的情

　　況。這是因為存在未達賬項。所謂未達賬項是指在企業和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種情況：(1)企業已收入賬，銀行尚未收款人賬;(2)企業已付入賬，銀行尚未付款人賬;(3)銀行已收人賬，企業尚未收款入賬;(4)銀行已付人賬，企尚未付款入賬。銀行存款余額調節表的編制主要采用余額調節法進行。余額調節法，是指編制調節表時。在企業和其開戶行現有銀行存款余額的基礎上，各自加減未達賬項進行調節的方法。用公式表示如下：企業銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業尚未入賬的賬款=銀行對賬單余額+企業已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業已付入賬銀行尚未入賬的賬款應注意“銀行存款余額調節表”只起對賬作用，不能作為調節銀行存款日記賬賬面余額的憑證。

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