全套筆記：2013吉林會計從業資格《會計基礎》串講筆記匯總

第七章　會計賬簿

　　【本章內容大綱】

　　一、會計賬簿的概念、意義、分類

　　二、會計賬簿的基本內容、啟用、記賬規則

　　三、會計賬簿的格式和登記方法

　　四、結賬和對賬

　　五、錯帳更正方法

　　六、會計賬簿的更換和保管

第一節　會計賬簿的意義和種類

　　一、會計賬簿的概念和意義

　　會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。各單位應當按照國家統一的會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。

　　設置和登記賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環節，在會計核算中具有重要意義。通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息，分類、匯總會計信息，檢查、校正會計信息，編報、輸出會計信息。

　　二、會計賬簿與賬戶的關系

　　賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時、分類地記載經濟業務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內容。賬簿與賬戶的關系是形式和內容的關系。

　　【例7-1判斷題】設置和登記賬簿是保證財產物資的安全完整的重要手段。()

　　【答案】√

　　【解析】通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息、分類、匯總會計信息。

　　三、會計賬簿的分類

　　各單位的經濟業務和生產、經營、管理的要求不同，所設置的賬簿也是多種多樣的。因此，賬簿可按照不同的標志進行適當的分類，以便正確設置和運用會計賬簿。

　　(一)按用途分類

　　賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。

　　1.序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經濟業務發生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。

　　序時賬簿通常有兩種：

　　(1)特種日記賬，是用來登記某一類經濟業務發生情況的賬簿;

　　(2)普通日記賬，是用來登記全部經濟業務的發生情況的賬簿。

　　在我國，大多數單位一般只設現金日記賬和銀行存款日記賬。(特種日記賬)

　　2.分類賬簿。分類賬簿是對全部經濟業務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。

　　按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細分類賬兩種。

　　(1)總分類賬簿，是按照總分類賬戶分類登記經濟業務事項的賬簿，簡稱總賬。

　　(2)明細分類賬簿，是按照明細分類賬戶分類登記經濟業務事項的賬簿，簡稱明細賬。

　　明細分類賬是對總分類賬的補充和具體化，并受總分類賬的控制和統馭。

　　分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。

　　3.備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經濟業務事項進行補充登記時使用的賬簿。例如，租入固定資產登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應收(付)票據備查簿等。備查賬簿可以由各單位根據需要進行設置。

　　三者相比：備查賬簿與序時賬簿和分類賬簿相比，存在兩點不同之處：一是登記依據可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來表述某項經濟業務的發生情況，即無固定格式。

　　(二)按賬頁格式分類

　　按賬頁格式的不同，賬簿可以分為兩欄式、三欄式、多欄式和數量金額式四種。

　　1.兩欄式賬簿，是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

　　普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式。

　　2.三欄式賬簿，是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。

　　各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。

　　三欄式賬簿又分為設對方科目和不設對方科目兩種。區別是在摘要欄和借方科目之間是否有一欄“對方科目”。設有“對方科目”欄的，稱為設對方的科目的三欄式賬簿;不設有“對方科目”欄的，稱為不設對科目的三欄式賬簿。

　　3.多欄式賬簿，是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬一般均采用這種格式的賬簿。

　　4.數量金額式賬簿，是在借方、貸方和余額三個欄目內，都分設數量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量。如原材料、庫存商品、產成品等存貨明細賬一般都采用數量金額式賬簿。

　　(三)按外型特征分類

　　賬簿按其外形特征不同可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬三種。

　　1.訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續編號的賬簿。

　　訂本賬的優點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁;其缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁。這種賬簿一般適用于總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬。

　　2.活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當賬簿登記完畢之后(通常是一個會計年度結束之后)，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續編號。

　　這類賬簿優點是記賬時可以根據實際需要，隨時將空白賬頁裝入賬簿，或抽取不需要的賬頁，可根據需要增減賬頁，便于分工記賬;其缺點是如果管理不善，可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁。

　　這類賬簿主要用于一般的明細分類賬。

　　3.卡片賬。卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。

　　嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬。在我國，企業一般只對固定資產明細賬的核算采用卡片賬形式。

　　小結：

　　分類標準賬簿類別具體內容

　　用途序時賬簿特種日記賬、普通日記賬

　　分類賬簿總分類賬和明細分類賬

　　備查賬簿租入固定資產登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿、應收(付)票據備查簿等。

　　賬頁格式兩欄式普通日記賬和轉賬日記賬

　　三欄式各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬

　　多欄式收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬

　　數量金額式原材料、庫存商品、產成品等存貨明細賬

　　外型特征訂本賬總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬

　　活頁賬一般的明細分類賬

　　卡片賬固定資產明細賬