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2014年會計從業資格《財經法規》知識點精華(3)

來源：考試吧　2014-03-21 8:29:49　【要考試，上考試吧！】　財會萬題庫

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考試吧為您整理了“2014年會計從業資格《財經法規》知識點精華(3)”，方便廣大考生備考！

第 1 頁：第一節稅收概述

第 2 頁：第二節主要稅種

第 7 頁：第三節稅收征管

　　三、營業稅

　　考點1：營業稅納稅義務人在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人。

　　考點2：營業稅稅目、稅率

稅目		稅率
提供應稅勞務	交通運輸業	3%
	建筑業
	郵電通信業
	文化體育業
	金融保險業	5%
	服務業
	娛樂業	5-20%
轉讓無形資產		5%
銷售不動產

　　納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應當分別核算各自的營業額、轉讓額、銷售額，按各自的適用稅率計算應納稅額;未分別核算的，應從高適用稅率。

　　考點3：營業稅應納稅額的計算

方法	計稅依據	應納稅額計算公式
全額計稅	營業額全額（包括價款和價外費用）	應納稅額=營業額×適用稅率
差額計稅	營業額減去準予扣除金額后的余額	應納稅額=（營業額－準予扣除金額）×適用稅率
組成計稅價格計稅	組成計稅價格組成計稅價格=營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1－營業稅稅率）	應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　考點4：納稅義務發生時間

　　一般規定：納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天(簽訂書面合同的，為書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天)。

　　具體規定：

情形	納稅義務發生時間
轉讓土地使用權或銷售不動產，采取預收款方式的	收到預收款的當天
提供建筑業或租賃業勞務，采取預收款方式的	收到預收款的當天
將不動產或土地使用權無償贈送他人的	不動產所有權、土地使用權轉移的當天
自建建筑物后銷售的	銷售建筑物并收訖營業收入款項或取得索取營業收入憑據的當天
自建建筑物對外贈與	建筑物產權轉移的當天

　　考點5：納稅期限

　　營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅;以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月15日內申報繳納，并結清上月應納稅款。

　　考點6：納稅地點

情形	納稅地點
提供應稅勞務	機構所在地或居住地（建筑業勞務在應稅勞務發生地）
轉讓、出租土地使用權	土地、不動產所在地
銷售不動產土地使用權、出租不動產	土地、不動產所在地
轉讓除土地使用權外的其他無形資產	機構所在地或居住地
出租動產	機構所在地或居住地

　　與土地和不動產有關的營業稅納稅地點在土地、不動產所在地，除此之外基本上在機構所在地或居住地，記住建筑業勞務是在應稅勞務發生地。

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