點擊查看：2014年會計從業資格《財經法規》重點要點匯總

　　第三章 稅收法律制度

　　第一節 稅收概述

　　一、稅收的概念與分類

　　(一)稅收概念與分類

　　1.稅收的概念

　　2.稅收的作用：

　　(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式

　　(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段

　　(3)稅收具有維護國家政權的作用

　　(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證

　　(二)稅收的特征：1.強制性 2.無償性 (核心) 3.固定性

　　(三)稅收的分類

　　1.按征稅對象分類：可將全部稅收劃分為流轉稅類(增值稅、消費稅、營業稅、關稅)、所得稅類(企業所得稅、個人所得稅)、財產稅類(房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅)、資源稅類(資源稅、土地增值稅)和行為稅類(印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅)五種類型

　　2.按征收管理的分工體系分類：可分為工商稅類(生產經營等由稅務機關征收)、關稅類(海關征收)

　　3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類：可分為中央稅(關稅、消費稅，鐵道部門、銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅和城市維護建設稅)、地方稅(營業稅。城市維護建設稅、房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅)和中央地方共享稅(增值稅、企業所得稅、資源稅、對證券(股票)交易征收的印花稅)

　　4.按照計稅標準不同進行的分類：可分為從價稅(增值稅、營業稅)、從量稅(耕地占用稅)和復合稅(卷煙、白酒)

　　二、稅法及構成要素

　　(一)稅收與稅法的關系

　　1.稅法的概念

　　2.稅收與稅法的關系：稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇

　　(二)稅法的分類

　　1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法

　　2.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法

　　3.按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律《。。。法律》、稅收行政法規《增值稅暫行條例》、稅收規章《增值稅暫行條例實施細則》和稅收規范性文件《增值稅專用發票使用規定》

　　(三)稅法的構成要素(2.3.5為稅法的三個最基本要素)

　　1.征稅人2.納稅義務人3.征稅對象：對流轉額征稅、對所得額征稅、對財稅征稅、對資源增稅、對特定行為征稅 4.稅目

　　5.稅率：比例稅率、定額稅率(從量計征使用，目前：車船稅)、累進稅率(全額累進稅率‚超額累進稅率：個人所得稅ƒ超率累進稅率：土地增值稅)6.計稅依據：

　　(1)從價計征：收入額、收益額、財產額、資金額 (2)從量計征 (3)復合計征

　　應納稅額=計稅數量*單位適用稅額+計稅金額*適用稅率

　　7.納稅環節：流轉稅在生產和流通環節納稅，所得稅在分配環節納稅

　　8.納稅期限：按期納稅：增值稅納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度‚按次納稅：進口商品應納的增值稅

　　9.納稅地點

　　10.減免稅：(1)減稅和免稅：福利生產企業、利用廢棄物進行生產的，5年內減征或者免征所得稅(2)起征點：營業稅：5000~20000(3)免征額：個人所得稅：3500

　　11.法律責任(對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，處偷稅款50%~5倍的罰款)

　　相關推薦：

　　財政部2014年會計從業資格考試大綱匯總

　　2014會計從業資格《財經法規》知識點精華匯總

　　各地2014年會計從業資格考試報名時間及入口匯總

　　2014年會計從業資格《財經法規》重點考點匯總