高頻考點3-4：企業所得稅

　　(一)企業所得稅的納稅人

　　【例題﹒單選題】根據《企業所得稅法》規定，依據外國法律法規成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于( )。

　　A.外資企業 B.合資企業 C.非居民企業 D.居民企業

　　【答案】D

　　(二)企業所得稅的征稅對象

　　(三)企業所得稅的稅率

　　(四)企業所得稅的應納稅所得額

　　應納稅所得額

　　=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　-各項扣除-以前年度虧損

　　1.收入總額

　　包括銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入等。

　　【例題﹒多選題】在計算企業所得稅的應納稅所得額時，收入總額應包括( )。

　　A.銷售商品的收入

　　B. 轉讓固定資產、無形資產的收入

　　C. 匯兌收益

　　D. 特許權使用費收入

　　【答案】ABCD

　　2.不征稅收入與免稅收入

　　3.各項扣除

　　(1)成本

　　(2)費用

　　①業務招待費支出：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰ ;

　　②廣告費和業務宣傳費支出：不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

　　【例題1﹒單選題】某企業2011年的銷售收入為4000萬元，全年實際發生業務招待費40萬元。允許在企業所得稅前扣除的業務招待費限額為( )萬元。

　　A.40 B.24 C.20 D.16

　　【答案】 C

　　【解析】發生額的60%：40×60%=24(萬元)，當年銷售(營業)收入的5‰：4000×5‰=20(萬元)，兩者孰低作為扣除限額。

　　【例題2﹒單選題】某企業2011年的銷售收入額為4000萬元，全年發生的符合條件的廣告費支出為800萬元。本年度該企業準予結轉以后納稅年度扣除的廣告費支出為( )。

　　A.800 B.600 C.200 D.0

　　【答案】 C

　　【解析】限額為4000×15%=600(萬元)，實際支出超過限額的200萬元準予結轉至以后納稅年度扣除。

　　(3)稅金

　　企業發生的除“企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外”的企業繳納的各項稅金及附加，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　(4)損失

　　(5)其他

　　4.不得扣除的項目

　　(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(2)企業所得稅稅款;

　　(3)稅收滯納金;

　　(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括按經濟合同支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費;

　　(5)企業發生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;

　　(6)贊助支出;

　　(7)未經核定的準備金支出;

　　(8)與取得收入無關的其他支出。

　　【例題1﹒判斷題】企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額15%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。( )

　　【答案】 ×

　　【例題2﹒多選題】根據規定，企業所得稅應納稅所得額計算中，準予扣除的項目包括( )。

　　A.產品積壓銷價損失

　　B. 貨物在運輸途中的定額損失

　　C. 產品在生產過程中的定額內報廢損失

　　D. 被沒收財物的損失

　　【答案】ABC

　　5.“三項經費”支出的稅前扣除

　　【例題1﹒單選題】境內某企業是居民企業2011年度實際支付了合理的工資薪金總額200萬元，那么根據稅法的相關規定，在企業所得稅前允許扣除的職工福利費為( )。

　　A.4 B.5 C.10 D.28

　　【答案】D

　　【解析】200×14%=28(萬元)。

　　【例題2﹒單選題】計算應納稅所得額時，扣除項目中的職工福利費、工會經費、職工教育經費的標準分別是( )。

　　A.不超過工資薪金總額的11%、2%、2.5%

　　B. 不超過工資薪金總額的14%、2%、1.5%

　　C. 不超過工資薪金總額的11%、2%、1.5%

　　D. 不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%

　　【答案】 D

　　6.虧損彌補

　　企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，要以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

　　(五)企業所得稅征收管理

　　1.企業所得稅按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補;

　　2.按月或按季預繳的，應當自月份或季度終了之日起15日內，向稅務機關預繳稅款。

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