高頻考點3-5：個人所得稅

　　(一)個人所得稅的納稅人及其納稅義務

　　(二)個人所得稅的應稅項目與稅率

　　1.超額累進稅率

　　2.比例稅率

　　(三)個人所得稅應納稅額的計算

　　1.工資、薪金所得

　　應納稅額

　　=(每月收入額-3500元)×適用稅率-速算扣除數

　　【例題﹒單選題】中國公民王某8月份在境內取得工資6000元(稅率見簡表)，張某本月應計算繳納的個人所得稅為( )元。

　　A.1200 B.645 C.295 D.145

　　【答案】D

　　2.勞務報酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應納稅額=(每次收入-800)×20%

　　(2)每次收入超過4000元的

　　應納稅額=每次收入×(1-20%)× 20%

　　(3)每次收入超過20000元的

　　應納稅額=每次收入×(1-20%)

　　×適用稅率-速算扣除數

　　【例題﹒多選題】某大學教授7月份給某化工廠提供技術指導獲得2000元;提供翻譯勞務獲得800元;指導其他學校學生論文獲得5000元。下列各項正確的有( )。

　　A.各項所得應并入工資、薪金，計征個人所得稅

　　B.技術指導所得應納個人所得稅額為240元

　　C.提供翻譯勞務所得無須繳納個人所得稅

　　D.指導論文所得應納個人所得稅額為800元

　　【答案】BCD

　　3.稿酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應納稅額=(每次收入額-800)×20% ×(1-30%)

　　(2)每次收入超過4000元的

　　應納稅額=每次收入額× (1-20%)×20% ×(1-30%)

　　【例題﹒單選題】李教授一次取得稿酬12萬元，其應繳納個人所得稅( )萬元。

　　A.1.923 B.1.344 C.1.536 D.1.478

　　【答案】B

　　4.利息、股息、紅利所得

　　應納稅額=每次收入額×20%

　　【例題﹒單選題】按照我國《個人所得稅法》的規定，股息所得的應納稅所得額為( )。

　　A.每次收入額

　　B.每次收入額減除2000元的費用

　　C.每次收入額扣除800元的費用

　　D.每次收入額扣除3500元的費用

　　【答案】A

　　(四)個人所得稅征收管理

　　1.個人所得稅的納稅辦理，分為自行申報納稅和代扣代繳兩種。

　　2.下列人員為自行申報納稅的納稅義務人：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規定的其他情形。

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