四、簡答題
41、 原始憑證和記賬憑證的區別
標準答案： 原始憑證與記賬憑證的區別
(1)填制人員不同：原始憑證大多是由經辦人員填制，記賬憑證一律由本單位的會計人員填制
(2)填制依據不同：原始憑證是根據已經發生或完成的經濟業務填制，記賬憑證是根據審核后的原始憑證填制
(3)填制方式不同：原始憑證只是經濟業務發生時的原始證明，記賬憑證時要依據會計科目對已經發生的經濟業務進行歸類
(4)發揮作用不同：原始憑證時填制記賬憑證的依據，記賬憑證時登記會計賬簿的依據
解析：
42、 銷售收入的確認條件
標準答案： 企業銷售商品時應同時滿足以下四個條件，方可確認商品銷售收入。主要有：
(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方。
主要風險是商品由于貶值、損壞、報廢等造成的損失;報酬是商品中包含的未來經濟利益。在大多情況下，所有權風險和報酬轉移的判斷標準是所有權憑證的轉移或實物的交付
(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已經售出的商品實施控制。
企業將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方后，如仍然保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，或仍然對售出的商品實施控制，則不能確認收入
(3)與交易相關的經濟利益能夠流入企業。
與交易相關的經濟利益即為銷售商品的價款。一般情況下，企業售出的商品符合合同規定的要求，并已將發票帳單交付買方，買方也承諾付款，即表明銷售商品的價款能夠收回
(4)相關的收入和成本能夠可靠的計量。
銷售過程中由于某些不確定因素，售價變動，在新售價未確定前，不應確認收入。如果與收入相關的成本不能可靠計量，收入也不能確認。
解析：
43、 企業實行定額備用金制度，生產車間核定的備用金定額為5000元，某日生產車間報銷日常管理支出4000元，編制報銷時的會計分錄。
標準答案： 報銷時：借：制造費用 4000
貸：現金 4000
解析：
44、 某企業原材料按計劃成本計價，5月1日購入材料1000公斤，單價12元，增值稅2040元，運雜費350元(不考慮增值稅因素)，結算憑證已到，材料驗收入庫，無短缺，款項未付，每公斤計劃單價11元。編制收到結算憑證、驗收入庫和結轉差異的會計分錄
標準答案： (1)該批原材料的實際成本=1000×12+350=12350
借：物資采購 12350
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 2040
貸：銀行存款 14390
(2)材料驗收入庫
材料的計劃成本=1000×11=11000
借：原材料 11000
貸：物資采購 11000
(3)材料差異=12350-11000=1350
借：材料成本差異 1350
貸： 物資采購 1350
解析：
45、 A企業月初甲材料的計劃成本為10000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為500元，本月購進甲材料一批，其實際成本為16180元，計劃成本為19000元。本月生產車間領用甲材料的計劃成本為8000元，管理部門領用甲材料的計劃成本為4000元，編制發出材料的會計分錄
標準答案： 本月購進材料的成本差異=16180-19000=-2820
材料成本差異率=(500-2820)/(10000+19000)=-8%
發出材料的差異額=(8000+4000)×(-8%)=-960
分錄為：
(1) 借：生產成本 8000
管理費用 4000
貸：材料 12000
(2) 結轉差異
借：生產成本 640
管理費用 320
貸：材料 960
解析：
46、 某臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發生清理費用2000元，取得殘值變價收入5000元。
要求：
(1) 計算前三年各年的折舊額以及清理時設備的凈值
(2) 編制設備清理時相關的會計分錄
標準答案： 雙倍余額遞減法的折舊率=2/5×100%=40%
第一年折舊額=200000×40%=80000
第二年折舊額=(200000-80000)×40%=48000
第三年折舊額=(200000-80000-48000)×40%=28800
第四年年初設備帳面凈值=200000-80000-48000-28800=43200
第四年的前六個月折舊額=(43200-200000×5%)÷2×6/12=8300
設備清理時的帳面凈值=43200-8300=34900
設備轉入清理：借：固定資產清理 34900
累計折舊 165100
貸：固定資產 200000
發生清理費用：借：固定資產清理 2000
貸 ：銀行存款 2000
殘值收入： 借：銀行存款 5000
貸：固定資產清理 5000
設備清理凈損失：34900+2000-5000=31900
借：營業外支出 31900
貸：固定資產清理 31900
解析：
47、 2004年8月1日，某企業擁有的一條生產線原價為1200萬元，已提折舊100萬元，由于生產的產品適銷對路，現有生產線的生產能力已經難以滿足企業生產發展的需要，經過可行性研究，企業決定對此生產線進行擴建，擴建工程從2004年8月1日到11月30日止，共發生支出200萬元，全部以銀行存款支付，該生產線擴建工程達到預定使用狀態后，預計使用壽命將延長5年，預計能為企業帶來的可收回金額1500萬元，該生產線交付使用。編制相關會計分錄
標準答案： 根據已知可看出，該生產線的后續支出應該予以資本化
(1) 將原生產線轉入擴建時：
借：在建工程 11000000
累計折舊 1000000
貸：固定資產 12000000
(2) 發生后續支出：
借：在建工程 2000000
貸：銀行存款 2000000
(3) 生產線交付使用
借：固定資產 13000000
貸：在建工程 13000000
解析：
48、 分配應付工資總額50000元，其中：生產工人工資30000元，行政管理人員工資20000元。福利人員工資10000元，按工資總額的14%提取職工福利費。作分配工資及提取職工福利費的會計分錄。
標準答案： (1)分配工資費用時
借：生產成本 30000
管理費用 20000
應付福利費 10000
貸：應付工資 60000
(2)計提福利費時
借：生產成本4200
管理費用4200 (20000×14%+10000×14%)
貸：應付福利費 8400
解析：
49、 某企業在2003年3月1日銷售商品一批，增值稅專用發票上注明商品售價40000元，增值稅6800元，企業在合同中規定的現金折扣條件為：2/10;1/20;N/30，(假定計算折扣時不考慮增值稅)編制銷售實現確認收入以及客戶10天內付款的會計分錄
標準答案： 1)確認收入：借：應收帳款 46800
貸：主營業務收入 40000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅)6800
(2)客戶10天內付款：借：銀行存款 46000
財務費用 800
貸：應收帳款 46800
解析：
50、 按財務會計制度規定，企業2005年的業務招待費開支為60000元，但全年實際發生的業務招待費為82450元。稅收滯納金3000元，國債利息收入6000元。當年，按會計核算原則計算的會計利潤為350000元，所得稅稅率為33%，假定本企業全年無其他納稅調整事項。
要求：
(1) 計算企業應交所得稅(列出計算過程)
(2) 編制應交所得稅的會計分錄
標準答案： 納稅調整增加額=(82450-60000)+3000=25450
納稅調整減少額=6000
應納稅所得額=350000+25450-6000=369450元
應交所得稅=369450×33%=121918.5
(2)會計分錄
借：所得稅 121918.5
貸：應交稅金-應交所得稅 121918.5
解析：
51、 企業2002年年初“壞帳準備”賬戶貸方余額為1500元。2002年年末應收帳款余額為600000元，壞帳準備的提取比例為0.5%，編制計提壞帳準備的會計分錄。
標準答案： 當期應計提壞帳準備=600000×0.5%-1500=1500元
借：管理費用 1500
貸：壞帳準備 1500
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