四、簡(jiǎn)答題

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　　43、 利潤(rùn)分配的內(nèi)容

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 利潤(rùn)分配的內(nèi)容

　　企業(yè)本年的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)為可供分配利潤(rùn)。利潤(rùn)分配時(shí)企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和投資者的決議對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。

　　企業(yè)利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序如下：

　　(1) 提取法定盈余公積

　　公司制企業(yè)按規(guī)定以凈利潤(rùn)的10%提取該項(xiàng)公積金，其他企業(yè)可以根據(jù)需要確定提取的比例，但至少應(yīng)按10%提取。企業(yè)提取的法定盈余公積金累計(jì)額超過(guò)其注冊(cè)資本的50%以上的，可以不再提取。

　　(2)提取法定公益金

　　公司制企業(yè)按照本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的5%-10%提取法定公益金，其他企業(yè)按不高于法定盈余公積的比例提取。企業(yè)提取的法定公益金用于企業(yè)職工的計(jì)提福利設(shè)施。

　　(3) 提取任意盈余公積

　　任意盈余公積的提取比例可由企業(yè)投資人視情況而定

　　(4) 向投資者分配利潤(rùn)：企業(yè)提取法定盈余公積和法定公益金，以及提取任意盈余公積后，可以按照規(guī)定向投資者分配利潤(rùn)。

　　(5)如果企業(yè)本年度發(fā)生虧損，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)，企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積和法定公益金，再提取法定盈余公積和法定公益金之前不得向投資者分配利潤(rùn)。

　　本題分?jǐn)?shù)： 10.00 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 0 分

　　解析：

　　44、 記賬憑證審核的內(nèi)容

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)內(nèi)容是否真實(shí)

　　(2)項(xiàng)目是否齊全

　　(3)項(xiàng)目是否正確

　　(4)金額是否正確

　　(5)書(shū)寫是否正確

　　本題分?jǐn)?shù)： 10.00 分，你答題的情況為 錯(cuò)誤 所以你的得分為 0 分

　　解析：

　　45、 12月1日，甲公司對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的、扣 除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。12月31日，該批產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回。要求編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、收回貨款以及銷貨退回的會(huì)計(jì)分錄

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)確認(rèn)收入時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85

　　貸：庫(kù)存商品85

　　(3)收取貨款時(shí)，現(xiàn)金折扣=100×1%=1

　　借：銀行存款 116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　貸：應(yīng)收賬款 117

　　(4)銷貨退回：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)17

　　貸：銀行存款 116

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

　　借：庫(kù)存商品 85

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85

　　解析：

　　46、 12月2日，甲公司收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 銷售折讓=200×5%=10

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　貸：銀行存款 11.7

　　解析：

　　47、 某企業(yè)2002年利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為100萬(wàn)元，所得稅稅率為33%。該企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資為100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放的工資總額為110萬(wàn)元。管理費(fèi)用中含有超標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元。投資收益中含有國(guó)債利息收入4萬(wàn)元

　　要求：

　　(l)計(jì)算該企業(yè)2002年應(yīng)交所得稅;

　　(2)編制應(yīng)交所得稅和交納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100+10+2-4=108(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=108×33%=35.64(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)借：所得稅 35.64

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅35.64

　　(2)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅35.64

　　貸：銀行存款 35.64

　　4、職工李某出差歸來(lái)，經(jīng)審查報(bào)銷差旅費(fèi)2000元，余款退回。(原借差旅費(fèi)2500元)。

　　答案：借：管理費(fèi)用 2000

　　現(xiàn)金 500

　　貸：其他應(yīng)收款——備用金(李某)2500

　　解析：

　　48、 某企業(yè)生產(chǎn)電腦，對(duì)其存貨采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，其中電腦顯示屏計(jì)劃單價(jià)為500元，本月初庫(kù)存數(shù)量為100件，電腦顯示屏的“材料成本差異”帳戶期初貸方金額為800元，本期購(gòu)入電腦顯示屏兩批，第一批為60件，單價(jià)480元，第二批120件，單價(jià)520元(增值稅率17%)

　　要求：計(jì)算電腦顯示屏的材料成本差異率，并編制第一批電腦顯示屏購(gòu)入的會(huì)計(jì)分錄

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 本期購(gòu)入第一批材料的差異=(480-500)×60=-1200

　　本期購(gòu)入第二批材料的差異=(520-500)×120=2400

　　材料成本差異率=(-800-1200+2400)/(280×500)=0.2857%

　　借:物資采購(gòu) 28800 (480×60)

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)4896 (28800×17%)

　　貸：銀行存款 33696

　　借：原材料30000

　　貸：物資采購(gòu)28800

　　材料成本差異 1200

　　解析：

　　49、 某職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)500元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： 借：應(yīng)付福利費(fèi)500

　　貸：現(xiàn)金 500

　　解析：

　　50、

　　某企業(yè)1998年12月10日，購(gòu)買尚需安裝的新設(shè)備一臺(tái)。該設(shè)備的價(jià)值為2200萬(wàn)元(含增值稅額)。在該設(shè)備安裝過(guò)程中，以銀行存款支付安裝費(fèi)為117萬(wàn)元;發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用2萬(wàn)元。12月31日該設(shè)備安裝完工并交付使用。

　　該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為69萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　2002年4月11日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款371萬(wàn)元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制設(shè)備購(gòu)買、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算該設(shè)備1999年、2000年和2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　(3)計(jì)算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。

　　(4)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)

　　購(gòu)買時(shí)：

　　借：在建工程 2200

　　貸：銀行存款2200

　　安裝時(shí)：

　　借：在建工程 119

　　貸：銀行存款 117

　　應(yīng)付工資 2

　　設(shè)備交付使用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn) 2319

　　貸：在建工程 2319

　　(2)1999年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×[5÷(1+2+3+4+5)] =750(萬(wàn)元)

　　2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×[4÷(1+2+3+4+5)] =600(萬(wàn)元)

　　2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×[3÷(1+2+3+4+5)] =450(萬(wàn)元)

　　(3)2002年1至4月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(2319-69)×[2÷(1+2+3+4+5)]×(4÷12)=100

　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2319-(750+600+450+100)=419

　　固定資產(chǎn)出售形成的凈損益=419+2-371=50(凈損失)

　　(4)借：固定資產(chǎn)清理 419

　　累計(jì)折舊 1900

　　貸：固定資產(chǎn) 2319

　　借：銀行存款 371

　　貸：固定資產(chǎn)清理 371

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 50

　　貸：固定資產(chǎn)清理 50

　　解析：

　　51、 1月1日，企業(yè)行政管理部門租用了一間辦公室，每月租金1200元，合同約定每季末支付當(dāng)季的租金，編制1月份預(yù)提租金以及季末支付租金的會(huì)計(jì)分錄。

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)預(yù)提租金時(shí)：借：管理費(fèi)用 1200

　　貸：預(yù)提費(fèi)用 1200

　　(2)季末支付租金時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 1200(3月份的租金)

　　預(yù)提費(fèi)用 2400(1、2月份預(yù)提的租金)

　　貸：銀行存款 3600

　　解析：

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