(七)擔保業務

　　擔保是企業作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任的行為。對外擔保涉及被擔保人和提供擔保人(企業)。

　　1.辦理擔保業務需關注的主要風險

　　(1)如果企業對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業擔保決策失誤或遭受欺詐。

　　(2)如果對被擔保人在擔保期內出現財務困難或經營陷入困境等狀況監控不力，應對措施不當，有可能會導致企業承擔法律責任。

　　(3)如果被擔保人和提供擔保人在擔保過程中存在舞弊行為，則會導致經辦審批等相關人員涉案或企業利益受損。

　　2.內部控制要求與措施

　　企業應當依法制定和完善擔保業務政策及相關管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規范調查評估、審核批準、擔保執行等環節的工作流程，按照政策、制度、流程辦理擔保業務，定期檢查擔保政策的執行情況及效果。切實防范擔保業務風險。

　　(1)調查評估與審批

　�、倨髽I應當指定相關部門負責辦理擔保業務，對擔保申請人進行資信調查和風險評估，評估結果應出具書面報告。企業也可委托中介機構對擔保業務進行資信調查和風險評估工作。企業在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：

　　1)擔保業務是否符合國家法律法規和本企業擔保政策等相關要求。

　　2)擔保申請人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度和行業前景等。

　　3)擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。

　　4)企業要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。

　�、谄髽I對擔保申請人出現以下情形之一的，不得提供擔保：

　　1)擔保項目不符合國家法律法規和本企業擔保政策的。

　　2)已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。

　　3)財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。

　　4)與其他企業存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。

　　5)與本企業已經發生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔保費用的。

　　③企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批。

　　不得超越權限審批。重大擔保業務，應當報經董事會或類似權力機構批準。

　　經辦人員應當在職責范圍內，按照審批人員的批準意見辦理擔保業務。對于審批人超越權限審批的擔保業務，經辦人員應當拒絕辦理。

　�、芷髽I應當采取合法有效的措施加強對子公司擔保業務的統一監控。企業內設機構未經授權不得辦理擔保業務。企業為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環節應當回避。對境外企業進行擔保的，應當遵守外匯管理規定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素。

　　⑤被擔保人要求變更擔保事項的，企業應當重新履行調查評估與審批程序。

　　(2)執行與監控

　　①企業應當根據審核批準的擔保業務訂立擔保合同。擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業應當在擔保合同中明確約定本企業的擔保份額和相應的責任。

　　②企業擔保經辦部門應當加強擔保合同的日常管理，定期監測被擔保人的經營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監督，了解擔保項目的執行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行。

　�、燮髽I應當建立擔保業務責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規定管理擔保業務的部門及人員，應當嚴格追究相應的責任。

　　教材需要注意的問題：

　　(八)業務外包

　　業務外包是企業利用專業化分工優勢，將日常經營中的部分業務委托給本企業以外的專業服務機構或其他經濟組織(承包方)完成的經營行為。目前，業務外包活動已經廣泛應用于研發、資信調查、可行性研究、委托加工、物業管理、客戶服務、IT服務等各行各業，為企業優化資源配置、加速業務重組、提高經營效率提供了活力。

　　企業應當對外包業務實施分類管理，通常劃分為重大外包業務和一般外包業務。重大外包業務是指對企業生產經營有重大影響的外包業務。

　　1.企業的業務外包需關注的主要風險

　　(1)外包范圍和價格確定不合理，承包方選擇不當，可能導致企業遭受損失。

　　(2)業務外包監控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業難以發揮業務外包的優勢。

　　(3)業務外包存在商業賄賂等舞弊行為，可能導致企業相關人員涉案。

　　2.內部控制要求與措施

　　企業應當建立和完善業務外包管理制度，規定業務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容，明確相關部門和崗位的職責權限，強化業務外包全過程的監控，防范外包風險，充分發揮業務外包的優勢。企業應當權衡利弊，避免核心業務外包。

　　(1)承包方選擇

　�、倨髽I應當根據年度生產經營計劃和業務外包管理制度，結合確定的業務外包范圍， 擬訂實施方案，按照規定的權限和程序審核批準�？倳�計師或分管會計工作的負責人應當參與重大業務外包的決策。重大業務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批。

　�、谄髽I應當按照批準的業務外包實施方案選擇承包方。承包方至少應當具備下列條件：

　　1)承包方是依法成立和合法經營的專業服務機構或其他經濟組織，具有相應的經營范圍和固定的辦公場所。

　　2)承包方應當具備相應的專業資質，其從業人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應的專業技術資格。

　　3)承包方的技術及經驗水平符合本企業業務外包的要求。

　�、燮髽I應當綜合考慮內外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業務外包成本，切實做到符合成本效益原則。

　　④企業應當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優選擇外包業務的承包方。采用招標方式選擇承包方的，應當符合招投標法的相關規定。企業及相關人員在選擇承包方的過程中，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。承包方及其工作人員不得利用向企業及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當手段承攬業務。

　�、萜髽I應當按照規定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業務外包合同。業務外包合同內容主要包括：外包業務的內容和范圍，雙方權利和義務，服務和質量標準，保密事項，費用結算標準和違約責任等事項。

　　⑥企業外包業務需要保密的，應當在業務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規定承包方的保密義務和責任，要求承包方向其從業人員提示保密要求和應承擔的責任。

　　(2)業務外包實施

　�、倨髽I應當加強業務外包實施的管理，嚴格按照業務外包制度、工作流程和相關要求，組織開展業務外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴格履行業務外包合同。

　�、谄髽I應當做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協調，及時搜集相關信息，發現和解決外包業務日常管理中存在的問題。對于重大業務外包，企業應當密切關注承包方的履約能力，建立相應的應急機制，避免業務外包失敗造成本企業生產經營活動中斷。

　�、燮髽I應當對承包方的履約能力進行持續評估，有確鑿證據表明承包方存在重大違約行為，導致業務外包合同無法履行的，應當及時終止合同。承包方違約并造成企業損失的，企業應當按照合同對承包方進行索賠，并追究責任人責任。

　�、軜I務外包合同執行完成后需要驗收的，企業應當組織相關部門或人員對完成的業務外包合同進行驗收，出具驗收證明。驗收過程中發現異常情況，應當立即報告，查明原因，及時處理。

　　(九)財務報告

　　財務報告是企業財務信息對外報告的重要形式之一。企業負責人對財務報告的真實性、完整性負責。

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