3、【例題·計算題】甲公司委托A公司代銷商品1 000件，協議價為每件1 000元，增值稅稅率為17％，該商品的實際成本為每件800元。甲公司收到A公司開來的代銷清單時開具增值稅專用發票。甲公司與A公司簽訂的協議明確標明，將來A公司沒有將商品售出時可以將商品退回給甲公司。A公司按每件1 200元的價格銷售，增值稅稅率為17％。

　　甲公司本年度收到A公司交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60％。

　　要求：編制甲公司和A公司的有關會計分錄。

　　【答案】甲公司會計處理如下：

　　（1）甲公司將商品交付A公司時：

　　借：委托代銷商品（或發出商品） 800 000

　　　　貸：庫存商品 800 000

　　（2）收到代銷清單時：

　　借：應收賬款 702 000

　　　　貸：主營業務收入 600 000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102 000

　　借：主營業務成本 480 000

　　　　貸：委托代銷商品（或發出商品） 480 000

　　（3）收到A公司的貨款時：

　　借：銀行存款 702 000

　　　　貸：應收賬款 702 000

　　A公司會計處理如下：

　　（1）收到甲公司交付的商品時：

　　借：受托代銷商品（或代理業務資產） 1 000 000

　　　　貸：受托代銷商品款（或代理業務負債） 1 000 000

　　（2）銷售商品時：

　　借：銀行存款 842 400

　　　　貸：主營業務收入 720 000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 122 400

　　借：主營業務成本 600 000

　　　　貸：受托代銷商品（或代理業務資產） 600 000

　　借：受托代銷商品款（或代理業務負債） 600 000

　　　　貸：應付賬款 600 000

　　（3）按合同協議價款支付代銷商品款時：

　　借：應付賬款 600 000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 102 000

　　　　貸：銀行存款 702 000

　　推薦：2008年注冊會計師《會計》模擬試題及答案(1)

　　　　　2008年注冊會計師《會計》模擬試題及答案(2)