5、【例題·多選題】下列項目中，應確認遞延所得稅負債的有（ ）。

　　A.固定資產賬面價值大于其計稅基礎

　　B.固定資產賬面價值小于其計稅基礎

　　C.可供出售金融資產賬面價值大于其計稅基礎

　　D.預計負債賬面價值大于其計稅基礎

　　E.預收賬款賬面價值大于其計稅基礎

　　【答案】AC

　　【解析】資產賬面價值大于其計稅基礎的差額和負債賬面價值小于其計稅基礎的差額，應作為應納稅暫時性差異，確認為遞延所得稅負債。

　　【點評】因稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。

　　除直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債，相關的調整金額應計入所有者權益以外，其他情況下產生的調整金額應確認為稅率變化當期的所得稅費用（或收益）。

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