第 五 章　固定資產

　　1.固定資產的初始計量;

　　2.固定資產的折舊、改擴建;

　　3.固定資產的處置。

　　【例題1·單選題】甲公司系一般納稅企業，增值稅稅率為17%。2009年1月18日自行安裝生產經營用設備一臺,購入的設備價款為500萬元，進項稅額為85萬元;領用生產用原材料的成本為3萬元;支付職工薪酬5萬元;支付其他費用92萬元。2009年10月16日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)固定資產入賬價值為(　)萬元。

　　A.600

　　B.508

　　C.500

　　D.685

　　[答疑編號204050101]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產入賬價值=500+3+5+92=600(萬元)。

　　(2)在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2010年應提折舊(　)萬元。

　　A.240

　　B.144

　　C.134.4

　　D.224

　　[答疑編號204050102]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該項設備2010年應提折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。

　　【例題2·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對某生產經營用設備(2009年購入)進行技術改造。2012年3月31日，該固定資產的賬面原價為5 000萬元，已計提折舊為3 000萬元，未計提減值準備。該固定資產領用生產用原材料500萬元，發生人工費用190萬元，購入工程用物資1 210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造。該技術改造工程于2012年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)更新改造后的固定資產原值為(　)萬元。

　　A.3 900

　　B.6 900

　　C.4 105.7

　　D.5 900

　　[答疑編號204050103]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』更新改造后的固定資產原值=(5 000-3 000)+500+190+1 210=3 900(萬元)。

　　(2)甲公司2012年度對該生產用固定資產達到預定可使用狀態后計提的折舊額為(　)萬元。

　　A.65

　　B.127.5

　　C.129

　　D.130.25

　　[答疑編號204050104]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司2012年度對該生產用固定資產達到預定可使用狀態后計提的折舊額=3 900/15×3/12=65(萬元)。

　　【例題3·單選題】A公司2009年6月2日購入生產經營用設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運雜費為0.6萬元，支付安裝費用10萬元，為達到正常運轉發生測試費15萬元，外聘專業人員服務費6萬元，購入設備的專門借款本月利息費用2萬元。2009年6月30日達到預定可使用狀態，預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數總和法計提折舊。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中，直接計入當期損益的是(　)。

　　A.購入時發生的外聘專業人員服務費

　　B.發生的改建支出

　　C.購入時發生的運雜費

　　D.發生的日常修理費

　　[答疑編號204050105]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』固定資產的日常修理費用，應當在發生時計入當期管理費用或銷售費用，不得采用預提或待攤方式處理，注意生產車間發生的修理費也計入當期管理費用。

　　(2)該設備2010年應提折舊額為(　)萬元。

　　A.65

　　B.60

　　C.55

　　D.50

　　[答疑編號204050106]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』安裝期間較短，專門借款利息費用不符合資本化條件。該固定資產的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元);2010年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12 +(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

　　【例題4·單選題】 AS公司2009年12月31日發生下列有關經濟業務：

　　(1)2009年12月31日AS公司進行盤點，發現有一臺使用中的A機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新。達到當年固定資產賬面價值的10%以上。

　　(2)AS公司2009年末因自然災害報廢一臺B設備，殘料變價收入為5 000萬元。該設備于2006年12月購買，購買價款為8 000萬元(假定不考慮購買過程中的增值稅)，運雜費為640萬元，預計凈殘值為500萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)對于盤盈的A機器設備，正確的會計處理方法是(　)。

　　A.貸記“以前年度損益調整”科目750萬元

　　B.貸記“待處理財產損溢” 科目1 350萬元

　　C.貸記“待處理財產損溢” 科目600萬元

　　D.貸記“以前年度損益調整”科目600萬元

　　[答疑編號204050107]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』盤盈固定資產作為前期差錯處理，盤盈的固定資產入賬價值=750×80%=600(萬元)。