【例題6·多選題】甲公司為大中型煤礦企業，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規定該煤炭生產企業按原煤實際產量每噸提取15元安全生產費。2009年11月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”科目余額為3 000萬元。

　　(1)2009年11月份按照原煤實際產量計提安全生產費100萬元。

　　(2)2009年11月份支付安全生產檢查費5萬元，以銀行存款支付。

　　(3)2009年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設備，取得增值稅專用發票注明價款為2 000萬元，增值稅為340萬元，立即投入安裝。

　　(4)2009年12月份安裝過程中應付安裝人員薪酬3萬元。

　　(5)2009年12月末安裝完畢達到預定可使用狀態。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列有關固定資產的核算，說法正確的有(　)。

　　A.高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時計入“專項儲備”科目

　　B.企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備

　　C.建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，作相反的會計分錄

　　D.企業對固定資產進行定期檢查發生的大修理費用，有確鑿證據表明符合固定資產確認條件的部分，可以計入固定資產成本

　　E.在建工程進行負荷聯合試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目

　　[答疑編號204050111]

　　『正確答案』ABCDE

　　(2)甲公司2009年11月份正確的會計處理有(　)。

　　A.計提安全生產費100萬元，借記“生產成本”科目

　　B.計提安全生產費100萬元，貸記“專項儲備”科目

　　C.支付安全生產檢查費5萬元計入當期的管理費用

　　D.支付安全生產檢查費5萬元沖減專項儲備

　　E.購入安全防護設備2 000萬元計入在建工程成本

　　[答疑編號204050112]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』支付安全生產檢查費5萬元沖減專項儲備。相關會計分錄如下：

　　選項A、B，

　　借：生產成本　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：專項儲備——安全生產費　　　　　　　　100

　　選項C、D，

　　借：專項儲備——安全生產費　　　　　　　　5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　選項E，

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　(3)甲公司2009年12月份正確的會計處理有(　)。

　　A.安裝人員薪酬3萬元計入在建工程成本

　　B.安裝完畢達到預定可使用狀態，結轉在建工程成本2 003萬元

　　C.安裝完畢達到預定可使用狀態，確認2 003萬元的累計折舊

　　D.該固定資產在以后期間不再計提折舊

　　E.“專項儲備”科目期末余額在資產負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映

　　[答疑編號204050113]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』相關會計分錄如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　3

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　3

　　借：固定資產　　　　　　　　2 003

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　2 003

　　借：專項儲備——安全生產費　2 003

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　2 003

　　【例題7·多選題】甲公司為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。在生產經營期間以自營方式建造一條生產線和一棟倉庫。2009年1月至6月發生的有關經濟業務如下：

　　(1)1月10日，為建造生產線購入工程物資A一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已支付。

　　(2)1月20日，建造生產線領用工程物資A，價款為180萬元。

　　(3)6月30日，建造生產線的工程人員職工薪酬合計115萬元。

　　(4)6月30日，工程建設期間輔助生產車間為建造生產線提供的勞務支出合計為35萬元。

　　(5)6月30日，工程完工后對工程物資進行清查，發現工程物資A減少2萬元，經調查屬保管員過失造成的被盜損失，根據企業管理規定，保管員應賠償0.5萬元，剩余工程物資A轉用于甲公司正在建設的一棟倉庫。

　　(6)6月30日，生產線達到預定可使用狀態并交付使用。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列各項，應計入固定資產成本的有(　)。

　　A.在建工程(一年以上)達到預定可使用狀態前發生的專門借款利息費用的匯兌差額

　　B.在建的建筑物工程領用本企業生產的產品應交增值稅

　　C.購買生產用機器設備支付的增值稅進項稅額

　　D.在建工程發生的工程管理費

　　E.建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失

　　[答疑編號204050114]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』購買生產用機器設備支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本。