(2)該項B設備的清理凈收益為(　)萬元。

　　A.1 700

　　B.2 448

　　C.3 133.76

　　D.2 840

　　[答疑編號204050108]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』

　　①固定資產入賬價值=8 000+640=8 640(萬元)

　　②2007年折舊=8 640×2/5=3 456(萬元)

　　2008年折舊=(8 640-3 456)×2/5=2 073.6(萬元)

　　2009年折舊=(8 640-3 456-2 073.6)×2/5=1 244.16(萬元)

　　③2009年末固定資產凈值=8 640-(3 456+2 073.6+1 244.16)=1 866.24(萬元)

　　④固定資產的清理凈收益=5 000-1 866.24=3 133.76(萬元)。

　　【例題5·單選題】AS公司為一般納稅企業，適用的增值稅率為17%。

　　(1)2009年1月1日，AS公司決定對現有生產線進行改擴建，以提高其生產能力。原值為2 400萬元，為2005年1月1日購入，預計折舊年限10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。改擴建中，購買設備2 000萬元，增值稅進項稅額340萬元，領用原材料200萬元。被更換部件的賬面價值為150萬元。

　　(2)2009年9月20日，完成了對這條生產線的改擴建工程，符合固定資產確認條件。改擴建后，改生產線預計尚可使用年限10年，采用直線法計提折舊，凈殘值為零。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列項目中，不應計入固定資產入賬價值的是(　)。

　　A.特定行業的固定資產棄置費用現值

　　B.在建設期間建造工程發生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費、應負擔的稅金、符合資本化條件的借款費用、建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失,以及負荷聯合試車費

　　C.固定資產達到預定可使用狀態后至辦理竣工決算手續前發生的借款利息

　　D.固定資產改良過程中領用自產產品負擔的消費稅

　　[答疑編號204050109]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』固定資產達到預定可使用狀態并交付使用后至竣工決算前發生的借款利息應計入財務費用。

　　(2)對該項生產線進行改擴建時，不正確的會計處理是(　)。

　　A.固定資產的賬面價值轉入在建工程的金額為1 440萬元

　　B.被更換的部件的賬面價值150萬元沖減在建工程成本

　　C.改擴建后固定資產的原值為3 490萬元

　　D.2009年固定資產計提的折舊為87.25萬元

　　[答疑編號204050110]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　1 440

　　累計折舊　　　　　　　960(2 400/10×4)

　　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　2 400

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　150

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：在建工程　　　　　　 2 200(2 000+200)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　340

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：固定資產　　　　　　　　　　　　　3 490

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　3 490

　　2010年的固定資產的折舊

　　=改擴建后的折舊3 490/10×3/12+改擴建前的折舊2400/10×1/12

　　=87.25+20=107.25(萬元)，所以D選項不正確。