(2)甲公司2010年1月該業務的會計處理中，不正確的是(　)。

　　A.2010年1月應確認的收入為1 970萬元

　　B.2010年1月應確認的成本為1 576萬元

　　C.2010年1月應確認預計負債4萬元

　　D.2010年1月經營活動現金流量為2 340萬元

　　[答疑編號204110108]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2010年1月：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　340

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　40(2 000×2%)

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　 32(1 600×2%)

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　8(1×8)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7(1×10×17%)

　　主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　8(1×8)

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　10(1×10)

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11.7

　　2010年1月經營活動現金流量=2 340-11.7=2 328.3(萬元)

　　【例題5·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司有關銷售商品業務資料如下：

　　(1)2009年10月1日，將公允價值為2 900萬元的設備(當年購入)出售給A公司，銷售價格為3 000萬元;該設備的實際成本為2 900萬元。當日，A公司又將該設備以經營租賃的方式租回作為管理用固定資產，租期為4年。合同規定每年年末支付租金60萬元。

　　(2)2009年11月向B公司銷售一批商品,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為200萬元,增值稅額為34萬元，款項尚未收到;該批商品成本為120萬元。甲公司在銷售時已知B公司資金周轉發生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與B公司長期建立的商業關系，甲公司仍將商品發往B公司且辦妥托收手續。

　　(3)2009年12月，甲公司與C公司簽訂協議，采用預收款方式向C公司銷售一批商品。協議約定，該批商品銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元;C公司應在協議簽訂時預付30%的貨款(按銷售價格計算)，剩余貨款于1個月后交貨時支付。

　　(4)甲公司響應我國政府部門倡導的汽車家電以舊換新、搞活流通擴大消費、促進再生資源回收利用的相關政策，積極開展家電以舊換新業務。2009年3月，甲公司銷售電視機100臺，每臺不含稅價款0.2萬元，每臺成本0.09萬元;同時回收100臺舊電視機作為原材料核算，回收價款為2.34萬元(包括增值稅進項稅額);款項均已經收付。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)《企業會計準則第14號——收入》規定的銷售商品收入確認條件包括(　)。

　　A.企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

　　B.企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制

　　C.收入的金額能夠可靠地計量

　　D.相關的經濟利益很可能流入企業

　　E.相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量

　　[答疑編號204110109]

　　『正確答案』ABCDE

　　(2)2009年有關銷售業務的會計處理，正確的有(　)。

　　A.確認營業收入20萬元

　　B.確認營業成本9萬元

　　C.確認管理費用35萬元

　　D.確認增值稅的銷項稅額547.4萬元

　　E.確認預收賬款30萬元

　　[答疑編號204110110]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』業務(1)相關會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　2 900

　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 60

　　借：遞延收益　　　　　　　　　25(100÷4)

　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　 25

　　業務(2)，不確認收入，但確認銷項稅額34萬元

　　業務(3)，確認預收賬款30萬元。

　　業務(4)相關會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貨：主營業務收入　　　　　　　20(100×0.2)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　3.4

　　借：主營業務成本　　　　　　　9(100×0.09)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　9

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 2.34