(3)2010年12月31日

　　A公司B公司

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　　3 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510

　　攤銷額=[(15 000-3 000)-(2 362.92-758.22)]×6%=623.72

　　借：未實現融資收益　　　　　　　　623.72

　　貸：財務費用　　　　　　　　　　　623.72借：長期應付款　　　　　3 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510

　　貸：銀行存款　　　　　　3 510

　　借：財務費用　　　　　 623.72

　　貸：未確認融資費用　　 623.72

　　(4)2011年12月31日

　　A公司B公司

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　3 510

　　貸：長期應收款　　　　　　　　　　　3 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510

　　攤銷額=[(15 000-3 000×2)-(2 362.92-758.22-623.72)]×6%=481.14

　　借：未實現融資收益　　　　　　　　481.14

　　貸：財務費用　　　　　　　　　　　481.14借：長期應付款　　3 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)510

　　貸：銀行存款　　　　3 510

　　借：財務費用　　623.72

　　貸：未確認融資費用 623.72

　　【例題9·計算分析題】A公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅率為25%。

　　(1)2009年12月1日，A公司銷售按摩椅2 000臺，每件不含稅價格0.5萬元，每件成本0.2萬元，增值稅專用發票已開出。協議約定，如果購貨方應于12月1日付款;次年2月底前有權退貨。A公司根據經驗，估計退貨率為10%,即200臺。12月1日收到全部貨款存入銀行。2009年12月末未發生退貨。

　　(2)2009年稅前會計利潤為1 000萬元。2009年的財務會計報告于2010年4月30日經批準對外報出。2009年所得稅匯算清繳于2010年4月30日完成。

　　(3)2010年1月退回2009年12月銷售的按摩椅60臺，商品已經驗收入庫，貨款已支付。

　　(4)2010年2月退回2009年12月銷售按摩椅100臺，商品已經驗收入庫，貨款已支付。

　　假定銷售退回實際發生時可沖減增值稅額。

　　要求：

　　(1)編制2009年12月有關銷售的會計分錄

　　(2)計算2009應交所得稅、遞延所得稅收益和所得稅費用，并編制會計分錄。

　　(3)判斷2010年1月退回2009年12月銷售的按摩椅60臺的業務是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制2010年2月末有關的會計分錄。

　　[答疑編號204110202]

　　『正確答案』