(1)編制2009年12月有關銷售的會計分錄

　　2009年12月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 170

　　貸：主營業務收入　　　　　1 000(2 000×0.5)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　170

　　借：主營業務成本　　　　　　400(2 000×0.2)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　400

　　12月31日

　　借：主營業務收入　　　　　　　100(200×0.5)

　　貸：主營業務成本　　　　　　　40(200×0.2)

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　 60

　　(2)計算2009應交所得稅、遞延所得稅收益和所得稅費用，并編制會計分錄。

　　2009應交所得稅=(1000+60)×25%=265(萬元)

　　遞延所得稅收益=60×25%=15(萬元)

　　所得稅費用=265-15=250(萬元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　250

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　 15

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　265

　　(3)判斷2010年1月退回2009年12月銷售的按摩椅60臺的業務是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制2010年2月末有關的會計分錄。

　　不屬于資產負債表日后調整事項。

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　12(60×0.2)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　5.1(60×0.5×17%)

　　預計負債　　　　　　　　　　　　 18 [60×(0.5-0.2)]

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　35.1(60×0.5×1.17)

　　【注：未超過估計退貨量，不需要調整收入和成本】

　　(4)編制2010年2月末有關的會計分錄

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　20(100×0.2)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8.5(100×0.5×17%)

　　主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　8(40×0.2)

　　預計負債　　　　　　　　　　　　42[140×(0.5-0.2)]

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　 20(40×0.5)

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　58.5(100×0.5×1.17)

　　【例題10·計算題】A、B公司均為一般納稅企業，增值稅稅率均為17%。2009 年3月6日A公司委托B公司銷售商品，商品成本為800萬元，協議價為1 000萬元(不含增值稅額)，商品已發出。2009 年6月8日B公司實際銷售時開具增值稅專用發票上注明售價240萬元，增值稅為40.8萬元，同日A公司收到B公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品的20%，A公司給B公司開具增值稅專用發票，2009 年6月28日收到貨款。

　　要求：

　　(1)假設委托方和受托方之間協議標明，如果B公司沒有將商品售出，可將商品退回A公司，分別做A公司和B公司的會計處理;

　　(2)假設委托方和受托方之間協議標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲得收益均與委托方無關。分別做A公司和B公司的會計處理。

　　[答疑編號204110203]

　　『正確答案』BR> 　　(1)假設委托方和受托方之間協議標明，如果B公司沒有將商品售出，可將商品退回A公司。