【例題4·單選題】A、B公司均為增值稅一般納稅企業，增值稅稅率為17%;A公司銷售給B公司一批庫存商品，應收賬款為含稅價款2 000萬元，款項尚未收到。到期時B公司無法按合同規定償還債務，經雙方協商，A公司同意B公司用庫存商品和交易性金融資產(股權投資)抵償部分債務后再免除73.5萬元，剩余債務延期2年，并按4%(與實際利率相同)的利率加收利息。該產品公允價值為450萬元(不含增值稅)，成本為300萬元;交易性金融資產的賬面價值為1 500萬元(其中成本為1 600萬元，公允價值變動減少100萬元)，公允價值為1 000萬元。假設A公司為該應收賬款計提了30萬元的壞賬準備。A公司收到存貨和股權投資分別作為庫存商品和可供出售金融資產核算。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)A公司債務重組的會計處理，不正確的是(　)。

　　A.重組后應收賬款的公允價值為473.5萬元

　　B.庫存商品的入賬價值為450萬元

　　C.可供出售金融資產的入賬價值為1 000萬元

　　D.債務重組損失為43.5萬元

　　[答疑編號204150107]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』重組后應收賬款的公允價值

　　=2 000-450×1.17-1 000-73.5=400(萬元)

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　450

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)　　76.5

　　可供出售金融資產　　　　　　　　　　1000

　　應收賬款-債務重組　　　　　　　　　400

　　壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　30

　　營業外支出　　　　　　　　　　　　　43.5

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　2000

　　(2)B公司債務重組的會計處理，不正確的是(　)。

　　A.處置交易性金融資產計入投資收益的金額為-600萬元

　　B.確認主營業務收入450萬元

　　C.債務重組利得為73.5萬元

　　D.影響營業利潤的金額為-50萬元

　　[答疑編號204150108]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』債務重組利得=2 000-450×1.17-1 000-400=73.5(萬元)

　　借：應付賬款 2 000

　　交易性金融資產—公允價值變動　　　　100

　　投資收益　　　　　　(1 000-1 600)600

　　貸：應付賬款—債務重組　　　　　　　　　400

　　主營業務收入　　　　　　　　　　　　450

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　76.5

　　交易性金融資產—成本　　　　　　　　1 600

　　公允價值變動損益　　　　　　　　　　100

　　營業外收入—債務重組利得　　　　　　73.5

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　300

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　300

　　影響營業利潤的金額=450+100-600-300=-350(萬元)