五 關于金融資產的總結

　　[經典例題]

　　甲公司2008年10月10日從證券市場購入遠大公司發行的股票200萬股，共支付價款900萬元，其中包括交易費用10萬元。購入時，遠大公司已宣告但尚未發放的現金股利為每股0.16元，甲公司將購入的遠大公司股票作為交易性金融資產核算。

　　2009年1月20日，甲公司收到遠大公司發放的現金股利32萬元。

　　2009年12月31日，股票的市價為每股5元。

　　2010年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。

　　甲公司2010年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益和交易性金融資產整個持有期間影響損益的金額分別為(　　)。

　　A. 102萬元，102萬元　　　B. -40萬元，92萬元

　　C. 102萬元，92萬元　　　 D. -50萬元，102萬元

　　[例題答案]C

　　(1)2008年10月10日：

　　借：交易性金融資產——成本　　858

　　投資收益　　　　　　　　　10

　　應收股利　　　　　　　　　32(200×0.16)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　900

　　(2)2009年1月20日

　　借：銀行存款　　　　32

　　貸：應收股利　　　　32

　　(3)2009年12月31日

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　　142(200×5-858)

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　142

　　(4)2010年12月2日

　　借：銀行存款　　　　　960

　　投資收益　　　　　40

　　貸：交易性金融資產——成本　　　　　　858

　　——公允價值變動　　142

　　借：公允價值變動損益　　142

　　貸：投資收益　　　　　　142

　　2010年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益=142-40=102(萬元)，交易性金融資產整個持有期間影響損益的金額=-10+142-40-142+142=92(萬元)。