2.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　　①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息。

　　②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，注意不是指計(jì)入投資收益賬戶的金額)

　　③處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。注意不是固定資產(chǎn)等的處置損益金額。

 

　　④處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

　　⑤收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。

　　⑥購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng));b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng))。

　　⑦投資所支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

　　企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)中的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。收回購(gòu)買股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)的“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)。

　　⑧取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　　⑨支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。

　　經(jīng)典例題—5【單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　)。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

　　C.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款

　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款

　　[答疑編號(hào)231120104]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。

　　3.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

　　①吸收投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,主要是以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不能從這里扣除。

　　②借款所收到的現(xiàn)金。

　　③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

　　④償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金

　　⑤分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金.

　　⑥支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如：具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

　　經(jīng)典例題-6【多選題】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

　　B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

　　C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款

　　D.分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』B、D均屬于籌資活動(dòng)。

　　經(jīng)典例題-7【多選題】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有(　)。

　　A.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

　　C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金

　　D.分配股利所支付的現(xiàn)金

　　E.收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，E屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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