(一)公式推導法

　　①銷售商品、提供勞務收到現金的推導公式：

　　主營業務收入+其他業務收入(一般指的是銷售材料、提供勞務)+ (應收票據的期初余額-期末余額) +(應收賬款的期初余額-期末余額)+(預收賬款的期末余額-期初余額)+本期銷項稅發生額-應收項的意外減少(指的是不兌現的應收項減少，主要包括:壞賬的發生;票據貼現造成的借記財務費用額;非現金抵賬等)+收回以前的壞賬。

　　這里需注意的是：應收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據以下公式去推導：

　　應收賬款的期初余額-期末余額=(應收賬款的期初凈額-應收賬款的期末凈額)+(壞賬準備的期初余額-壞賬準備的期末余額)

 

　　經典例題-1【單選題】甲公司的主營業務是銷售商品，其他業務是提供運輸勞務，當年利潤表中“主營業務收入”為4500萬元，銷項稅發生額為765萬元，其他業務收入650萬元。資產負債表中“應收賬款”年初數為700萬元，年末數為660萬元，“應收票據”年初數為120萬元，年末數為150萬元，“預收賬款”年初數為89萬元，年末數為66萬元。本年不帶息應收票據貼現400萬元，貼現息為5萬元，壞賬準備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據以上資料，本期現金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目填列的金額是(　)萬元。

　　A.5784　　B.4790　　C.5864　　D.5809

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售商品、提供勞務收到的現金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(萬元)。

　　②購進商品、接受勞務支付現金的推導公式:

　　主營業務成本+其他業務成本(對應存貨減少的部分，如：銷售材料結轉的成本)+(存貨期末余額-期初余額)+(應付票據的期初余額-期末余額)+ (應付賬款的期初余額-期末余額)+(預付賬款的期末余額-期初余額)+本期進項稅發生額-存貨的意外增加(指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊計入制造費用的部分;應付職工薪酬計入“生產成本”或“制造費用”的部分)。

　　這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據以下公式去推導：

　　存貨的期末余額-期初余額=(存貨的期末凈額-存貨的期初凈額)+(存貨跌價準備的期末余額-存貨跌價準備的期初余額)

　　經典例題-2【單選題】某企業2002年主營業務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現金流量表“購買商品、接受勞務支付的現金”的金額為(　)萬元。

　　A.24

　　B.18.95

　　C.29

　　D.34

　　『正確答案』A

　　『答案解析』購買商品接受勞務而支付的現金=30+(8-10) +(1-0.95)+(0.8-0.9)+4-3-5-5=18.95萬元。

　　【要點提示】上述兩公式是專用于銷售商品收現、購買商品付現的項目編制，常以單選題中的計算指標方式測試。

　　12.4.2 附表的編制方法(間接法)

　　【要點提示】關鍵要掌握項目間的勾稽關系

　　凈利潤

　　加：計提資產減值準備　　　　　減：反向沖回的準備

　　加：固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊、無形資產的攤銷、長期待攤費用攤銷

　　加：處置固定資產的損失　　　　減：處置固定資產的收益

　　固定資產報廢損失

　　公允價值變動損失;　　　　減：公允價值變動收益

　　財務費用

　　加：投資損失;　　　　　　　　減：投資收益

　　加：遞延所得稅資產減少　　　　減：遞延所得稅資產的增加

　　加：遞延所得稅負債增加　　　　減：遞延所得稅負債的減少

　　加：存貨的減少;　　　　　　　減：存貨的增加

　　加：經營性應收項目的凈減少;　減：經營性的應收項目的凈增加。

　　加：經營性應付項目的凈增加;　減：經營性應付項目的凈減少

　　其他

　　經營活動產生的現金凈流量

　　經典例題-8【多選題】在采用間接法將凈利潤調節為經營活動產生的現金凈流量時，下列各調整項目中，屬于調增項目的有(　)。

　　A.投資收益

　　B.長期待攤費用的減少

　　C.經營性應收項目的增加

　　D.固定資產報廢損失

　　E.經營性應付項目的減少

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』此類題目所測試的就是間接法下的各項目之間的勾稽關系，只要熟悉項目間的加減關系就足可應對。

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