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第十五章　債務重組

第一節　債務重組的定義和重組方式

　　一、債務重組的概念

　　債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或者法院的裁定作出讓步的事項。

　　二、債務重組的方式

 

　　債務重組主要有以下幾種方式：

　　(一)以資產清償債務

　　1.以現金資產償債

　　2.以非現金資產償債

　　注意：債務人用于償債的現金資產金額或非現金資產公允價值一定低于債務的賬面價值。

　　(二)將債務轉為資本

　　1.從債務人角度，將債務轉為資本

　　2.從債權人來看，將應收債權轉為股權

　　注意：可轉換公司債券轉為資本不屬于債務重組

　　(三)修改其他債務條件：減少本金、免除利息、降低利率、延長期限

　　(四)以上三種方式的組合

　　【例題1·單項選擇題】下列各項中，不屬于債務重組的是(　)。

　　A.銀行免除某困難企業積欠貸款的利息，銀行只收回本金

　　B.企業A同意企業B推遲償還貨款的期限，并減少B企業償還貨款的金額

　　C.債務人以非現金資產清償債務，同時又與債權人簽訂了資產回購的協議

　　D.銀行同意降低某困難企業的貸款利率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項C，債權人并未作出讓步，不屬于債務重組。

　　【例題2·多項選擇題】下列各項中，屬于債務重組中修改其他債務條件方式的有(　)。

　　A.債務轉為資本

　　B.降低利率

　　C.減少債務本金

　　D.免去應付未付的利息

　　E.延長債務償還期限并減少債務本金

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』選項A，屬于將債務轉為資本的重組方式。

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