知識點：暫時性差異

　　暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。

　　根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

　　(一)應納稅暫時性差異

　　應納稅暫時性差異：本期少交稅，將來應納稅。

　　注意：前三年是貸記遞延所得稅負債，后三年應是借記遞延所得稅負債，即轉回應納稅暫時性差異對所得稅費用的影響。

　　(二)可抵扣暫時性差異

　　可抵扣暫時性差異：本期多交稅，將來可抵扣。

　　(三)特殊項目產生的暫時性差異

　　1.廣告費和業務宣傳費。

　　廣告費和業務宣傳費屬于典型的未作為資產、負債確認的項目產生的暫時性差異。

　　某些交易或事項發生以后，因為不符合資產、負債確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值零與計稅基礎之間的差異也形成暫時性差異。

　　會計：發生時計入當期損益(銷售費用)，不形成資產，即資產賬面價值為零;

　　稅法：按不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除;超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，即超過部分形成資產的計稅基礎。

　　兩者之間的差異也形成暫時性差異。

　　2.可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異。

　　按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的，但與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅。

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