資產項目

計稅基礎

固定資產

賬面價值＝實際成本－累計折舊(會計)－減值準備

計稅基礎＝實際成本－累計折舊(稅法)

產生差異的原因：折舊方法、折舊年限不同產生的差異，計提減值準備產生的差異

內部研究開發

形成的無形資

賬面價值＝實際成本－累計攤銷(會計)－減值準備

計稅基礎＝實際成本×1 50％－累計攤銷(稅法)

產(符合稅法

“三新”標準)

產生差異的原因：會計與稅法攤銷基數不同產生的差異，攤銷方法、攤銷年限不同產生的

差異，計提減值準備產生的差異

無形資產

其他無形資產

賬面價值＝實際成本－累計攤銷(會計)－減值準備

(使用壽命不確定的無形資產：賬面價值＝實際成本－減值準備)

計稅基礎＝實際成本－累計攤銷(稅法)

產生差異的原因：攤銷方法、攤銷年限不同產生的差異，計提減值準備產生的差異

以公允價值計量的金融資產

賬面價值＝公允價值

計稅基礎＝實際成本

成本模式

與固定資產和無形資產的計算思路相同

投資性房地產

公允價值模式

賬面價值＝公允價值

計稅基礎＝取得時的歷史成本－投資性房地產累計折舊(或攤銷)(稅法)

存貨

賬面價值＝成本－存貨跌價準備
計稅基礎＝成本

持有至到期投資

(1)如果持有期間期末計提了減值準備，會產生暫時性差異

(2)如果持有期間未計提減值準備：

①國債投資．國債利息收入免稅，產生非暫時性差異；

②公司債券投資不產生暫時性差異

長期股權投資

賬面價值＝賬面余額－長期股權投資減值準備(成本法、權益法)

計稅基礎＝初始投資成本

負債項目

稅法規定

計稅基礎

預計負債

相關支出實際發生時允許稅前扣除

計稅基礎＝0

舉例：產品質量保證、虧損合同和重組義務等

相關支出實際發生時不允許稅前扣除

計稅基礎＝賬面價值

舉例：關聯方債務擔保等

預收賬款

稅法規定的收人確認時點與會計規定相同

計稅基礎＝賬面價值

稅法規定的收入確認時點與會計規定不同

計稅基礎＝0

應付職工薪酬

－般情況下。計稅基礎＝賬面價值

◆職工教育經費不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅

年度扣除，計稅基礎≠賬面價值

其他負債

－般情況下，計稅基礎－賬面價值

舉例：違法罰款、稅收滯納金等稅法不允許稅前扣除的費用