4、（分類）購貨業務的分類正確。 

A、 采用適當的會計科目表。分類的內部核查。  

B、 審查工作手冊和會計科目表。檢查有關憑證上內部核查的標記。

  

C、 參照賣方發票，比較會計科目表上的分類。   
             
         5、（及時性）購貨業務按正確的日期記錄。  

A、 要求一收到商品或接受勞務就記錄購貨業務。內部核查。  

B、 檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發票存在。檢查內部核查標志。  

C、 將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細帳中的日期進行比較。   
                
         6、（過帳和匯總）購貨業務被正確記入應付帳款和存貨等明細帳中，并被準確匯總。  

A、 應付帳款明細帳內容的內部查核。  

B、 檢查內部查核的標志。  

C、 通過加計采購明細帳，追查過入采購總帳和應付帳款、存貨期細帳的數額是否準確，來測試過帳和匯總的準確性。  

購買與付款循環的關鍵控制點與控制測試  

主要業務活動 關鍵控制點 可能的控制測試  

1．請購商品和勞務 由經授權的專門機構或人員填制請購單；每張請購單應經過對這類支出負預算責任的 主管人員簽字批準 檢查授權和批準的情況  

2．編制訂購單 訂購單一式多聯，并預先連續編號、經授權的采購人員簽名 抽查訂購單連續編號  

3．驗收商品 收到貨物時，應由獨立于采購、倉儲、運輸職能的驗收部門或人員點收，根據訂購單驗收商品，并編制一式多聯的驗收報告單 檢查驗收報告單后附有的請 購單、訂購單  

4．存儲已驗收的商品 將保管與采購的其他職責相分離；只有經過授權的人員才能接近保管的資產 檢查入庫單；觀察接近資產的情況  
5．編制付款憑單與進行帳務處理 每張憑單應與訂購單、驗收單和供應商發票 相配合；獨立檢查每日的憑單匯總表和有關記賬憑證上的金額的一致性 檢查與每張憑單相配合的訂購單、驗收單和供應商發票；審查執行獨立檢查的證據，重新執行獨立檢查  

6．支付負債 支票簽署人應復核支付性憑單的完整性和批 準情況；支票簽發后應立即蓋章注銷已付款憑單和支 持性憑證 觀察支票簽署人對支付性憑 證進行的獨立檢查；檢查已付款憑單上的"已付訖"印章，重新執行獨立檢查  

7．記錄現金支出 定期獨立編制銀行調節表；獨立檢查支票的日期和記帳的日期 審查銀行調節表；重新執行獨立檢查   

三、固定資產的內部控制和控制測試  

　　（1）固定資產的預算制度  

　　預算制度是固定資產內部控制中最重要的部分。注冊會計師應注意檢查固定資產的取得和處置是否均依據預算，對實際支出與預算之間的差異以及未列入預算的特殊事項，是否履行特別的審批手續。如果固定資產增減均能處于良好的經批準的預算控制之下，注冊會計師即可適當減少對固定資產增加、減少審計的實質性測試的樣本量。  

　　（2）授權批準制度  

　　完善的授權批準制度包括：企業的資本性支出預算只有經過董事會等高層管理機構批準方可生效；所有固定資產的取得和處置均需經企業管理當局的書面認可。注冊會計師不僅要檢查被審計單位固定資產授權批準制度本身是否完善，還要關注授權批準制度是否得到切實執行。   

　　（3）賬簿記錄制度  

　　除固定資產總帳外，被審計單位還須設置之不理固定資產明細分類帳和固定資產登記卡，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細分類核算。固定資產的增減變化均應有充分的原始憑證。  

　　（4）  職責分工制度  

　　即對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。明確的職責分工制度，有利于防止舞弊，降低注冊會計師的審計風險。  

　　（5）資本性支出和收益性支出的區分制度   

　　企業應制定區分資本性支出和收益性支出的書面標準。  
（6）固定資產的處置制度  

　　固定資產的處置，包括投資轉出、報廢、出售等，均要有一定的申請報批程序。  

　　（7）固定資產的定期盤點制度  

　　對固定資產的定期盤點，是驗證帳面各項資產真實存在、了解資產放置地點和使用狀況以及發現是否存在未入帳固定資產的必要手段。注冊會計師應了解和評價企業固定資產盤點制度，并應注意查詢長期盤盈、盤虧固定資產的處理情況。  

　　（8）  固定資產的維護保養制度  

　　固定資產應有嚴密的維護保養制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并應建立日常維護和定期檢修制度，以延長期使用壽命。