2007年注會預測:會計　審計　財管

2007年注會1—3章網校講義　4—5章網校講義   6—10章網校講義

（四）簡答題
1．簡述獨立性的含義及其總體原則要求？

（教材P24和P27）
2．會計師事務所和鑒證小組成員從哪些方面考慮來構建一套維護獨立性的防范措施？（教材P28-29）
3．簡述鑒證業務期間的含義？ （教材P29）
4．注冊會計師行業為什么不能實施競爭壓價？（教材P38）
5．什么是或有收費？會計師事務所為什么不能進行或有收費？（教材P38）
6．會計師事務所和注冊會計師為什么不能收取或支付傭金？（教材P38-39）
7．在我國，會計師事務所不能執行哪些不相容業務？（教材P39）
8．在我國，會計師事務所和注冊會計師為什么不能對其能力進行廣告宣傳以招攬業
務？（教材P42）
9．W會計師事務所已接受委托正準備對其長期服務的審計客戶進行審計，W會計師事務所將如何維護其獨立性？（教材P29）
10．X銀行擬申請公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其2004年度、2005年度和2006年度財務報表，雙方于2006年底簽定審計業務約定書。
假定ABC會計師事務所及其審計小組成員與X銀行存在以下情況：
(1)ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為1500000元，X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發行上市決定是否支付。
(2)2005年7月，ABC會計師事務所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房。
(3)ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事。
(4)審計小組負責人B注冊會計師2003年曾擔任X銀行的審計部經理。
(5)審計小組成員C注冊會計師自2005年以來一直協助X銀行編制財務報表。
(6)審計小組成員D注冊會計師的妻子自2003年度起一直擔任X銀行的統計員。
【要求】
請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。

五、強化練習題答案及解析
（一）單項選擇題
1．【答案】A
【解析】對于向審計客戶提供的鑒證業務，會計師事務所和鑒證小組成員都要求獨立于客戶。
2．【答案】D
【解析】會計師事務所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業務或解除業務約定。
3．【答案】C
【解析】業務期間自鑒證小組開始執行鑒證業務之日起，至出具鑒證報告之日止，如果鑒證業務會再度發生，鑒證業務期間的結束應以其中一方通知解除專業關系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項C正確。
4．【答案】A
【解析】在選項A中，事務所租用鑒證客戶門面是承接業務前，雙方之間現在不存在經營關系；選項B、C、D的情形是典型的經營關系。
5．【答案】D
【解析】在選項D中，書面承諾不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平。
6．【答案】D
【解析】在選項D中，將高級管理人員調離鑒證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平，事務所必須拒絕委托或終止業務。
7．【答案】A
【解析】在選項A中，注冊會計師不能因第三利益使用客戶信息，在選項B、C、D情況下可以披露。
8．【答案】D
【解析】選項A，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務；選項B，事務所應定期輪換項目負責人及簽字的注冊會計師；選項C，這里的“專家”是指除會計、審計之外，在某一領域具有專門技能、知識和經驗的個人或單位。
9．【答案】B
【解析】不能廣告宣傳招攬業務的三個理由。
10．【答案】B
【解析】審計年報與代編年報屬于不相容業務。
11．【答案】D
【解析】選項D比較科學的收費標準。
12．【答案】D
【解析】選項D中，注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳，也不得抵毀同行。
13．【答案】C
【解析】選項A，違反專業勝任能力要求；選項B，屬于或有收費；選項D，會計師事務所不能對自己能力進行廣告宣傳以招攬業務。
14．【答案】D
【解析】根據職業道德基本準則要求，如果會計師事務所無法勝任則應拒絕接受委托或終止約定。
（二）多項選擇題
1．【答案】A、B、C、D
【解析】職業道德基本原則包括獨立、客觀、公正、專業勝任能力和應有的關注。
2．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
3．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
4．【答案】A、B、C
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
5．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
6．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
7．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
8．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
10．【答案】A、B、C
【解析】出具非標準的審計報告不能消除威脅獨立性的影響。
11．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
12．【答案】A、B、C
【解析】會計師事務所應當采取措施消除威脅獨立性的影響，沒有必要撤出該項業務。
13．【答案】A、C
【解析】在選項B中，與審計委員會討論獨立性不能消除威脅獨立性的影響；在選
項D中，撤出該項業務也沒有必要。
14．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
15．【答案】A、D
【解析】依據注冊會計師職業道德準則，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力做廣告宣傳，不能允許其他單位或個人以本所名義從事審計業務，故選項B、C錯誤。
16．【答案】A、B、C、D
【解析】注冊會計師在執行鑒證業務時要保持獨立性，以下四個選項都屬于鑒證業務。
17．【答案】A、B、C、D
【解析】會計師事務所承接一項具體業務時維護獨立性的具體措施。
18．【答案】A、B、C、D
【解析】選項A是半年前曾在委托單位任職，一般認為存在自我評價威脅而影響獨立性；選項B因經濟利益關系而影響獨立性；選項C存在自我評價關系而影響獨立性；選項D存在關聯關系而影響獨立性。

資料類別：	07年注會《審計》考點詳解[職業規范體系]
資料格式：	WORD格式
資料來源：	考試吧 (Exam8.com)
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