2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì)　審計(jì)　財(cái)管

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【考點(diǎn)十三】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)（教材P72，重點(diǎn)掌握）

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受新業(yè)務(wù)前，還必須評(píng)價(jià)自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)，以評(píng)價(jià)新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級(jí)別的現(xiàn)有人員的基本情況：
1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；
2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，或是否具備有效獲取必要技能和知識(shí)的能力；
3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；
4．在需要時(shí)，是否能夠得到專家的幫助；
5．如果需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是否具備(或者能夠聘請(qǐng)到)符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員；
6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否能夠在提交報(bào)告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)。
如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

【考點(diǎn)十四】會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序（教材P73，作了解）
1．招聘；
2．業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；
3．人員素質(zhì)；
4．專業(yè)勝任能力；
5．職業(yè)發(fā)展；
6．晉升；
7．薪酬：
8．人員需求預(yù)測(cè)。

【考點(diǎn)十五】業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)（教材P76-79，重點(diǎn)掌握）
業(yè)務(wù)執(zhí)行主要包括四個(gè)環(huán)節(jié)，即1.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；2.業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；3.意見分歧的處理與解決；4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

【考點(diǎn)十六】指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的要求（教材P76-77，重點(diǎn)掌握）
1．總體要求
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
2．指導(dǎo)的具體要求
（1）使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)；
（2）提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)工作和培訓(xùn)。
3．監(jiān)督的具體要求
（1）追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程；
（2）考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作；
（3）解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；
（4）識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮韻事項(xiàng)。
4．復(fù)核的具體要求
在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮： 
    (1)工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；
   （2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮：
    (3)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；
  (4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍：
(5)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；
    (6)獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；
(7)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

【考點(diǎn)十七】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
1．什么是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核？
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程。
2．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目?jī)?nèi)部復(fù)核的區(qū)別（補(bǔ)充了解）
項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核存在以下主要區(qū)別：
（1）復(fù)核的主體不同。項(xiàng)目組復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核，包括項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施的復(fù)核，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨(dú)立地對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)核。后者的獨(dú)立性和客觀性通常高于前者；
（2）復(fù)核的對(duì)象不同。對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所只對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；
（3）復(fù)核的要求不同。對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的重點(diǎn)，是客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論。
3．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核要求：
(1)對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；
    (2)規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；
(3)對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

三、同步強(qiáng)化練習(xí)題
（一）單項(xiàng)選擇題
1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（  ）。（見講義【考點(diǎn)一】）
A、驗(yàn)資 
B、 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C、內(nèi)部控制審核
D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序
2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)ABC股份有限公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（  ）。（見講義【考點(diǎn)二】）
A、ABC公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表
  B、ABC公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C、ABC公司2006年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
D、ABC公司2006年利潤(rùn)表
3．指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是（  ）。（見講義【考點(diǎn)十六】）
A、使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)
  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
C、要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)進(jìn)行中適時(shí)實(shí)施必要的監(jiān)督，以檢查各成員是否能夠順利完成業(yè)務(wù)工作
D、考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作
4．監(jiān)督的具體要求不包括（  ）。（教材P77）
A、使項(xiàng)目組了解工作目標(biāo)
  B、考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作
C、解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案
D、識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮韻事項(xiàng)
5．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是（  ）。（教材P79）
A、在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
  B、與管理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核
C、與治理層溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核
D、與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成質(zhì)量控制復(fù)核
（二）多項(xiàng)選擇題
1．鑒證業(yè)務(wù)要素包括（  ）。（見講義【考點(diǎn)三】）
A、鑒證對(duì)象
  B、鑒證對(duì)象信息
C、證據(jù)
D、鑒證報(bào)告
2．鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)可分為（  ）。（見講義【考點(diǎn)五】）
A、合理保證
  B、絕對(duì)保證
C、消極保證
D、有限保證
3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)包括以下條件（  ）。（見講義【考點(diǎn)六】）
A、鑒證對(duì)象適當(dāng)
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)
D、使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)
4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮以下原因（  ）。（見講義【考點(diǎn)六】）
A、業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求
  B、預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
C、業(yè)務(wù)范圍存在限制
D、獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的限制
5．職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中可能遇到的下列風(fēng)險(xiǎn)（  ）。（見講義【考點(diǎn)八】）
A、忽略了可疑的情況
  B、在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)使用了不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)
C、對(duì)證據(jù)進(jìn)行了不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)
D、業(yè)務(wù)范圍的限制
6．以下有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度要求陳述恰當(dāng)?shù)挠校?nbsp; ）。（見講義【考點(diǎn)八】對(duì)職業(yè)懷疑態(tài)度的理解）
A、如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況
  B、如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)
D、如果在審計(jì)過程中識(shí)別出異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查
7．會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度的目的是為了合理保證（  ）。（見講義【考點(diǎn)十一】）
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定
  B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告
C、保持獨(dú)立性和提高專業(yè)勝任能力
D、評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的執(zhí)行能力
8．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括針對(duì)以下方面制度的政策和程序（  ）。（見講義【考點(diǎn)十二】）
A、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
  B、職業(yè)道德規(guī)范
C、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
D、業(yè)務(wù)執(zhí)行
9．在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮（  ）。（教材P77）
A、工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行
  B、重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮
C、是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍
D、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄
10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求（  ）。（教材P79）

A、對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
  B、規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C、對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D、在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識(shí)別的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)
11．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅（  ）。（教材P71）
A、對(duì)所有的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人
  B、高級(jí)管理人員提供該項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的服務(wù)年限
C、鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的范圍
D、建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平
12．會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過下列途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力（  ）。（教材P74）
A、由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)
  B、工作經(jīng)驗(yàn)
C、職業(yè)教育D、職業(yè)發(fā)展；包括培訓(xùn)
（三）判斷題
1．鑒證對(duì)象是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象信息進(jìn)行評(píng)價(jià)的計(jì)量的結(jié)果。（  ）（教材P52）
2．如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍＃?nbsp; ）（教材P60）
3．在整個(gè)審計(jì)過程中，職業(yè)懷疑態(tài)度十分必要。例如，它有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師疏忽異常情況的風(fēng)險(xiǎn)，有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍及評(píng)價(jià)由此得出的結(jié)論時(shí)采用錯(cuò)誤假設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免根據(jù)有限的測(cè)試范圍過度推斷總體實(shí)際情況。（  ）（教材P60）
4．有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。
（   ）（教材P63）
5．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。（  ）（教材P76）
6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性。（  ）（教材P70）
7．業(yè)務(wù)執(zhí)行是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派項(xiàng)目組按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定具體執(zhí)行所承接的某項(xiàng)業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。（  ）（教材P76）
8．在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，時(shí)常可能會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。（  ）（教材P79）
9．如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。（  ）（教材P72）
（四）簡(jiǎn)答題
  1．簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的合理保證鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序。（教材P63）
2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對(duì)保證？（教材P64）
3．什么是職業(yè)懷疑態(tài)度？職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師哪些風(fēng)險(xiǎn)？（教材P60）
4．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度包括哪些內(nèi)容？（教材P67）
5．為了合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定怎樣的政策和程序，采取行動(dòng)維護(hù)獨(dú)立性？（教材P70）
6．會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)的條件有哪些？（教材P53-54）

資料類別：	2007年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則]
資料格式：	WORD格式
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