2007年注會預測:會計 審計 財管
2007年注會1—3章網校講義 4—5章網校講義 6—10章網校講義
【考點十三】會計師事務所承接新業務前應當考慮的事項（教材P72，重點掌握）
會計師事務所在接受新業務前，還必須評價自身的執業能力，不得承接不能勝任和無法完成的業務。會計師事務所應當考慮下列事項，以評價新業務的特定要求和所有相關級別的現有人員的基本情況：
1．會計師事務所人員是否熟悉相關行業或業務對象；
2．會計師事務所人員是否具有執行類似業務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；
3．會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力的人員；
4．在需要時，是否能夠得到專家的幫助；
5．如果需要項目質量控制復核，是否具備(或者能夠聘請到)符合標準和資格要求的項目質量控制復核人員；
6．會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內完成業務。
如果決定接受或保持客戶關系和具體業務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業務約定書，將對業務的性質、范圍和局限性產生誤解的風險降至最低。
【考點十四】會計師事務所制定的人力資源政策和程序（教材P73，作了解）
1．招聘；
2．業績評價；
3．人員素質；
4．專業勝任能力；
5．職業發展；
6．晉升；
7．薪酬：
8．人員需求預測。
【考點十五】業務執行環節（教材P76-79，重點掌握）
業務執行主要包括四個環節，即1.對業務執行情況的指導、監督與復核；2.業務執行中的咨詢；3.意見分歧的處理與解決；4.項目質量控制復核。
【考點十六】指導、監督與復核的要求（教材P76-77，重點掌握）
1．總體要求
會計師事務所應當要求項目負責人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核。
2．指導的具體要求
（1）使項目組了解工作目標；
（2）提供適當的團隊工作和培訓。
3．監督的具體要求
（1）追蹤業務進程；
（2）考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力，以及是否有足夠的時間執行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工作；
（3）解決在執行業務過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；
（4）識別在執行業務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮韻事項。
4．復核的具體要求
在復核項目組成員已執行的工作時，復核人員應當考慮：
(1)工作是否已按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行；
（2）重大事項是否已提請進一步考慮：
(3)相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行；
(4)是否需要修改已執行工作的性質、時間和范圍：
(5)已執行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄；
(6)獲取的證據是否充分、適當；
(7)業務程序的目標是否實現。
【考點十七】項目質量控制復核
1．什么是項目質量控制復核？
項目質量控制復核是指會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。
2．項目質量控制復核與項目內部復核的區別（補充了解）
項目質量控制復核與項目組內部復核存在以下主要區別：
（1）復核的主體不同。項目組復核是項目組內部進行的復核，包括項目負責人實施的復核，項目質量控制復核則是會計師事務所挑選不參與該業務的人員，獨立地對特定業務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者；
（2）復核的對象不同。對每項業務都應當實施項目組內部復核，而會計師事務所只對特定業務實施項目質量控制復核；
（3）復核的要求不同。對每項業務實施項目組內部復核的內容比較寬泛，會計師事務所對特定業務實施項目質量控制復核的重點，是客觀評價項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論。
3．項目質量控制復核要求：
(1)對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核；
(2)規定適當的標準，據此評價上市公司財務報表審計以外的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證業務及相關服務業務，以確定是否應當實施項目質量控制復核；
(3)對符合適當標準的所有業務實施項目質量控制復核。
三、同步強化練習題
（一）單項選擇題
1．注冊會計師執行的下列業務中保證程度最高的是（ ）。（見講義【考點一】）
A、驗資
B、 財務報表審閱
C、內部控制審核
D、對財務信息執行的商定程序
2．注冊會計師接受委托對ABC股份有限公司2006年的財務報表進行審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是（ ）。（見講義【考點二】）
A、ABC公司2006年財務報表
B、ABC公司2006年12月31日的財務狀況和該年度的經營成果和現金流量
C、ABC公司2006年度的財務狀況、經營成果和現金流量
D、ABC公司2006年利潤表
3．指導、監督與復核的總體要求是（ ）。（見講義【考點十六】）
A、使項目組了解工作目標
B、會計師事務所應當要求項目負責人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核
C、要求項目負責人在業務進行中適時實施必要的監督，以檢查各成員是否能夠順利完成業務工作
D、考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力，以及是否有足夠的時間執行工作
4．監督的具體要求不包括（ ）。（教材P77）
A、使項目組了解工作目標
B、考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力，以及是否有足夠的時間執行工作
C、解決在執行業務過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案
D、識別在執行業務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮韻事項
5．項目質量控制復核的時間是（ ）。（教材P79）
A、在出具報告前完成項目質量控制復核
B、與管理層溝通后完成質量控制復核
C、與治理層溝通后完成質量控制復核
D、與審計委員會溝通后完成質量控制復核
（二）多項選擇題
1．鑒證業務要素包括（ ）。（見講義【考點三】）
A、鑒證對象
B、鑒證對象信息
C、證據
D、鑒證報告
2．鑒證業務的目標可分為（ ）。（見講義【考點五】）
A、合理保證
B、絕對保證
C、消極保證
D、有限保證
3．會計師事務所承接鑒證業務包括以下條件（ ）。（見講義【考點六】）
A、鑒證對象適當
B、注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論
C、注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應
D、使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準
4．會計師事務所對已承接的鑒證業務變為非鑒證業務應當考慮以下原因（ ）。（見講義【考點六】）
A、業務環境變化影響到預期使用者的需求
B、預期使用者對該項業務的性質存在誤解
C、業務范圍存在限制
D、獨立性和專業勝任能力的限制
5．職業懷疑態度有助于降低注冊會計師在執業過程中可能遇到的下列風險（ ）。（見講義【考點八】）
A、忽略了可疑的情況
B、在決定證據收集程序的性質、時間和范圍時使用了不恰當的假設
C、對證據進行了不恰當的評價
D、業務范圍的限制
6．以下有關職業懷疑態度要求陳述恰當的有（ ）。（見講義【考點八】對職業懷疑態度的理解）
A、如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況
B、如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致時注冊會計師應當追加必要的審計程序
C、注冊會計師不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項
D、如果在審計過程中識別出異常情況，注冊會計師應當作出進一步調查
7．會計師事務所制定質量控制制度的目的是為了合理保證（ ）。（見講義【考點十一】）
A、會計師事務所及其人員遵守法律法規、職業道德規范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則和相關服務準則的規定
B、會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告
C、保持獨立性和提高專業勝任能力
D、評價注冊會計師自身的執行能力
8．會計師事務所的質量控制制度包括針對以下方面制度的政策和程序（ ）。（見講義【考點十二】）
A、對業務質量承擔的領導責任
B、職業道德規范
C、客戶關系和具體業務的接受與保持
D、業務執行
9．在復核項目組成員已執行的工作時，復核人員應當考慮（ ）。（教材P77）
A、工作是否已按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定執行
B、重大事項是否已提請進一步考慮
C、是否需要修改已執行工作的性質、時間和范圍
D、已執行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄
10．會計師事務所制定的項目質量控制復核政策和程序應當包括下列要求（ ）。（教材P79）
A、對符合適當標準的所有業務實施項目質量控制復核
B、規定適當的標準，據此評價上市公司財務報表審計以外的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證業務及相關服務業務，以確定是否應當實施項目質量控制復核
C、對所有上市公司財務報表審計實施項目質量控制復核
D、在某項業務或某類業務中已識別的異常情況或風險
11．會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅（ ）。（教材P71）
A、對所有的上市公司財務報表審計，按照法律法規的規定定期輪換項目負責人
B、高級管理人員提供該項鑒證業務的服務年限
C、鑒證業務的性質，包括涉及公眾利益的范圍
D、建立適當的標準，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關系密切造成的威脅降至可接受的水平
12．會計師事務所可以通過下列途徑提高人員素質和專業勝任能力（ ）。（教材P74）
A、由經驗更豐富的員工提供輔導
B、工作經驗
C、職業教育D、職業發展；包括培訓
（三）判斷題
1．鑒證對象是按照標準對鑒證對象信息進行評價的計量的結果。（ ）（教材P52）
2．如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。（ ）（教材P60）
3．在整個審計過程中，職業懷疑態度十分必要。例如，它有助于降低注冊會計師疏忽異常情況的風險，有助于降低注冊會計師在確定審計程序的性質、時間、范圍及評價由此得出的結論時采用錯誤假設的風險，有助于注冊會計師避免根據有限的測試范圍過度推斷總體實際情況。（ ）（教材P60）
4．有限保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎，合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。
（ ）（教材P63）
5．會計師事務所應當要求項目負責人負責組織對業務執行實施指導、監督與復核。（ ）（教材P76）
6．會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業道德規范要求的獨立性。（ ）（教材P70）
7．業務執行是指會計師事務所委派項目組按照法律法規、職業道德規范和業務準則的規定具體執行所承接的某項業務，使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。（ ）（教材P76）
8．在業務執行中，時常可能會出現項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧，只有意見分歧問題得到解決，項目負責人才能出具報告。（ ）（教材P79）
9．如果決定接受或保持客戶關系和具體業務，會計師事務所應與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業務約定書，將對業務的性質、范圍和局限性產生誤解的風險降至最低。（ ）（教材P72）
（四）簡答題
1．簡述注冊會計師提供的合理保證鑒證業務的證據收集程序。（教材P63）
2．注冊會計師對鑒證業務為什么不能絕對保證？（教材P64）
3．什么是職業懷疑態度？職業懷疑態度有助于降低注冊會計師哪些風險？（教材P60）
4．會計師事務所的質量控制制度包括哪些內容？（教材P67）
5．為了合理保證能夠獲知違反獨立性要求的情況會計師事務所應當制定怎樣的政策和程序，采取行動維護獨立性？（教材P70）
6．會計師事務所承接鑒證業務的條件有哪些？（教材P53-54）
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考試吧 (Exam8.com) |
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