2007年注會預測:會計 審計 財管
2007年注會1—3章網校講義 4—5章網校講義 6—10章網校講義
四、同步強化練習題答案及解析
（一）單項選擇題
1．【答案】A
【解析】選項A是合理保證，選項B和C是有效保證，選項D是相關服務，無需作出任何保證。
2．【答案】B
【解析】ABC公司2006年財務報表是“鑒證對象信息”，財務報表反映的財務狀況、經營成果和現金流量是“鑒證對象”。
3．【答案】B
【解析】選項A、C、D都是具體要求。
4．【答案】A
【解析】選項A是“指導”的具體要求。
5．
【答案】A
【解析】“業務質量控制”準則第五十一條。
（二）多項選擇題
1．【答案】A、C、D
【解析】鑒證業務有五要素，即鑒證業務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告。
2．【答案】A、D
【解析】鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。
3．【答案】A、B、C、D
【解析】教材有最新的明確的文字表述。
4．【答案】A、B、C
【解析】選項D屬于注冊會計師方面的限制。
5．【答案】A、B、C
【解析】選項D中業務范圍的限制不可能通過職業懷疑態度避免。
6．【答案】A、B、C、D
【解析】職業懷疑態度代表的是注冊會計師執業時的一精神狀態，選項A、B、C、D是職業懷疑態度在審計過程中的具體要求。
7．【答案】A、B
【解析】“業務質量控制”準則第三條的明確規定。
8．【答案】A、B、C、D
【解析】“業務質量控制”準則第六條的規定。
9．【答案】A、B、C、D
【解析】“業務質量控制”準則的第四十二條。
10．【答案】A、B、C
【解析】選項D是確定除上市公司以外的其他業務時需考慮的事項。
11．【答案】A、D
【解析】選項B和C是會計師事務所建立適當的標準時應當考慮的事項。
12．【答案】A、B、C、D
【解析】“業務質量控制”準則第三十二條的規定。
（三）判斷題
1．【答案】×
【解析】鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果，比如年報審計中年報就是鑒證對象信息。
2．【答案】√
【解析】注冊會計師對審計過程中識別出異常情況時應當作出進一步調查。
3．【答案】√
【解析】職業懷疑態度在數個審計過程中的作用重大，能使注冊會計師降低風險。
4．【答案】√
【解析】本題討論的是合理保證和有限保證的定義。
5．【答案】√
【解析】指導、監督與復核的總體要求。
6．【答案】√
【解析】“業務質量控制”準則第十四條。
7．【答案】√
【解析】業務執行的定義。
8．【答案】√
【解析】“業務質量控制”準則第四十九條。
9．【答案】√
【解析】會計師事務所在決定接受或保持客戶關系和具體業務時的總體要求。
（四）簡答題
1．【答案】注冊會計師應當考慮下列五個環節來收集證據：(1)了解鑒證對象及其他的業務環境事項，在適用的情況下包括了解內部控制；(2)在了解鑒證對象及其他的業務環境事項的基礎上，評估鑒證對象信息可能存在的重大錯報風險；(3)應對評估的風險，包括制定總體應對措施以及確定進一步程序的性質、時間和范圍；(4)針對已識別的風險實施進一步程序，包括實施實質性程序，以及在必要時測試控制運行的有效性；(5)評價證據的充分性和適當性。
2．【答案】注冊會計師對鑒證業務只能合理保證或者有限保證，不能絕對保證。其原因簡言之是將鑒證業務風險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。具體來說是由于：
（1）選擇性測試方法的運用；(2)內部控制的固有局限性；（3）大多數證據是說服性而非結論性的；(4)在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷； (5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。
3．【答案】（1）職業懷疑態度是指注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息的可靠性產生懷疑的證據保持警覺。（2）職業懷疑態度有助于降低以下風險：①忽略了可疑的情況；②在決定證據收集程序的性質、時間和范圍時使用了不恰當的假設；③對證據進行了不恰當的評價。
4．【答案】會計師事務所的質量控制制度應當包括七項要素：
(1)對業務質量承擔的領導責任；(2)職業道德規范； (3)客戶關系和具體業務的接受與保持； (4)人力資源；(5)業務執行； (6)業務工作底稿；(7)監控。
5．【答案】 (1)所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所；
(2)會計師事務所將已識別的違反這些政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員；
(3)項目負責人、會計師事務所內部的其他相關人員，以及需要保持獨立性的其他人員，在必要時，立即向會計師事務所告知他們為解決有關問題采取的行動，以便會計師事務所能夠決定是否應當采取進一步的的行動。
6．【答案】（1）在接受委托前，注冊會計師應當初步了解業務環境；
（2）在初步了解業務環境后，注冊會計師應當考慮承接該業務是否符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求；
（3）在初步了解業務環境后，只有認為符合獨立性和專業勝任能力等相關職業道德規范的要求，并且擬承接的業務具備下列所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業務予以承接：①鑒證對象適當；②使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準；③注冊會計師能夠獲取充分、適當的證據以支持其結論；④注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應；⑤該業務具有合理的目的。
| 資料類別： |
2007年注會《審計》考點詳解[執業準則] |
| 資料格式： |
WORD格式 |
| 資料來源： |
考試吧 (Exam8.com) |
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