2007年注會預測:會計　審計　財管

2007年注會1—3章網校講義　4—5章網校講義   6—10章網校講義

　　（四）簡答題
　　L注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：
　　（1）收料單與購貨發票
　　（2）銷貨發票副本與產品出庫單
　　（3）領料單與材料成本計算表
　�。�4）工資計算單與工資發放單
　　（5）存貨盤點表與存貨監盤記錄
　　（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單
　　要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。（2006年）
　　【答案】
　　（1）購貨發票比收料單可靠，這是因為購貨發票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。
　�。�2）銷貨發票副本比產品出庫單可靠。這是因為銷貨發票是在外部流轉，并獲得公司以外的機構或個人的承認；而產品出庫單只在公司內部流轉。
　�。�3）領料單比材料成本計算表可靠。這是因為領料單預先被連續編號，并且經過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內部流轉。（理由回答正確才能得分）
　�。�4）工資發放單比工資計算單可靠。這是因為工資發放單需經會計部門外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。
　�。�5）存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。
　　（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經公司有關職員之手；而銀行對賬單經過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。
 　　四、同步強化練習題
　　（一）單項選擇題
　　1.注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據的數量(　　　)。（教材P120）
　　A.呈同向變動關系　　B.呈反向變動關系
　　C.呈比例變動關系　　D.不存在關系
　　2．注冊會計師執行會計報表審計業務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是(　　　)。（教材P121）
　　A.購物發票　　　　　　B.銷貨發票
　　C.采購訂貨單副本　　　D.應收賬款函證回函
　　3．作為內部證據的會計記錄在(　　　)情況下可靠性較強。（教材P121）
　　A.在外部流轉
　　B.經注冊會計師驗證
　　C.有健全有效的內部控制制度
　　D.被審計單位管理當局聲明
　　4．以下關于審計證據可靠性的表述不正確的是(　　　)。（教材P121）
　　A．從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠
　　B．內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠
　　C．注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠
　　D．審計證據直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠
　　5．充分性和適當性是審計證據兩個重要特征，下列關于審計證據的充分性和適當性表述不正確的有(　　　)。 （教材P121）
　　A．充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的
　　B、審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少
　　C．如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷
　　D．如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師必須收集更多數量的審計證據，否則無法形成審計意見
　　6．如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動中不正確的是(　　　)。（教材P138）
　　A．刪除或廢棄部分審計工作底稿
　　B．對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
　　C．對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
　　D．記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據
　　7．審計工作底稿的歸檔期限是(　　　)。（教材P138）
　　A．審計報告日后三十天
　　B．審計報告日后六十天
　　C．審計業務約定書后六十天
　　D．審計業務中止后九十天
　　8．審計工作底稿歸整形式審計檔案以下關于審計檔案不恰當表述的是(　　　)。（教材P139）
　　A．對每項具體審計業務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案
　　B．永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案
　　C．當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期審計使用的審計檔案
　　D．永久性檔案需要永久保存，當期檔案至少保存十年
　　（二）多項選擇題
　　1．以下對審計證據的描述正確的有(　　　)。（教材P119）
　　A．財務報表依據的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄
　　B．會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息
　　C．可用作審計證據的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息
　　D．財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據，兩者缺一不可
　　2．審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，主要與以下哪些因素有關(　　　)。（教材P120）
　　A．樣本量有關
　　B．重大錯報風險
　　C．具體審計程序
　　D．審計證據的質量
　　3．注冊會計師在評價審計證據的充分性和適當性時特別要考慮以下方面(　　　)。（教材P122）
　　A．對文件記錄可靠性的考慮
　　B．使用被審計單位生成信息時的考慮
　　C．證據相互矛盾時的考慮
　　D．獲取審計證據時對成本的考慮
　　4．注冊會計師通過實施下列審計程序，獲取審計證據，得出結論，形成審計意見(　　　)。（教材P123）
　　A．風險評估程序
　　B．了解內部控制
　　C．控制測試
　　D．實質性程序
　　5．注冊會計師在下列情況下實施控制測試是必要的(　　　)。
　　A．風險評估程序不能識別出重大錯報風險時
　　B．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的
　　C．僅實施實質性程序不足以提供有關認定層次的充分、適當的審計證據
　　D．評估的重大錯報風險較高
　　6．分析程序按注冊會計師實施的目的可分為(　　　)。（教材P125）
　　A．用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環境
　　B．用作風險評估程序，以了解被審計單位內部控制
　　C．當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序
　　D．在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核
　　7．以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有(　　　)。（教材P126）
　　A．注冊會計師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險
　　B．在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較
　　C．如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法馭得相關的支持性文件證據，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險
　　D．注冊會計師無需在了解被審計單位及其環境的每—方面都實施分析程序
　　8．在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時，注冊會計師應當考慮(　　　)。（教材P128）
　　A．可獲得信息的來源。數據來源的客觀性或獨立性愈強，所獲取數據的可靠性將愈高；來源不同的數據相互印證時比單一來源的數據更可靠
　　B．可獲得信息的可比性
　　C．可獲得信息的性質和相關性
　　D．與信息編制相關的控制
　　9．在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮(　　　)。（教材P120）
　　A．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
　　B．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
　　C．只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
　　D．一種審計程序往往只能取得某一認定的審計證據
　　10．會計師事務所對審計工作底稿應實施以下適當的審計程序(　　　)。（教材P131）
　　A．安全保管審計工作底稿并對審計工作底稿保密
　　B．保證審計工作底稿的完整性
　　C．便于對審計工作底稿的使用和檢索
　　D．按照規定的期限保存審計工作底稿
　　11．審計工作底稿通常包括(　　　)。（教材P131）
　　A．審計策略和具體審計計劃
　　B．分析表、問題備忘錄、重大事項概要
　　C．詢證函回函、管理層聲明書、核對表
　　D．有關重大事項的往來信件

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	主講老師	課時	試聽	課時	試聽	課時	試聽
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審計	范永亮	40	試聽	20	試聽	6	試聽
財務成本管理	田明	40	試聽	20	試聽	6	試聽
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