【問題】審計檔案的組成

　　【解答】

　　審計檔案的組成范例

　　一、永久性檔案清單

　　（一）審計項目管理

　　● 被審計單位名稱、地址、主要聯系人、職務、電話

　　● 參與項目的其他注冊會計師或專家的姓名和地址

　　● 審計業務約定書原件

　　● 各期審計檔案清單

　　[如對各期財務報表審計業務，記錄共有幾本審計檔案、存放地點等]

　　● 其他

　　（二）被審計單位背景資料

　　● 組織結構

　　● 各投資方簡介

　　● 管理層和財務人員（名單、職責）

　　● 董事會成員清單

　　● 歷史發展資料

　　● 業務介紹

　　● 關聯方資料

　　● 會計手冊

　　● 員工福利政策

　　● 其他

　　（三）法律事項資料

　　● 有關設立、經營的文件的復印件

　　[如公司章程、批準證書、營業執照、稅務登記證等]

　　● 驗資報告

　　● 歷次董事會會議紀要

　　● 影響財務報表的重要合同、協議等文件的復印件

　　[如所得稅減免批準證明、銀行借款合同和擔保協議等]

　　● 有關土地、建筑物、廠房和設備等資產文件的復印件

　　[如資產評估報告、土地使用權證、房產證等]

　　● 分支機構的資料

　　● 所投資企業的資料

　　● 其他

　　二、當期檔案清單

　　（一）溝通和報告相關工作底稿

　　● 審計報告和經審計的財務報表

　　● 與主審注冊會計師的溝通和報告

　　●與治理層的溝通和報告

　　●與管理層的溝通和報告

　　● 管理建議書

　　●其他

　　（二）審計完成階段工作底稿

　　● 審計工作完成情況核對表

　　● 管理層聲明書原件

　　● 重大事項概要

　　● 錯報匯總表

　　● 被審計單位財務報表和試算平衡表

　　● 有關列報的工作底稿

　　[如現金流量表、關聯方和關聯交易的披露等]

　　● 財務報表所屬期間的董事會會議紀要

　　● 總結會會議紀要

　　● 其他

　　（三）審計計劃階段工作底稿

　　● 總體審計策略和具體審計計劃

　　● 對內部審計職能的評價

　　● 對外部專家的評價

　　● 對服務機構的評價

　　● 被審計單位提交資料清單

　　● 主審注冊會計師的指示

　　● 前期審計報告和經審計的財務報表

　　● 預備會會議紀要

　　● 其他

　　（四）特定項目審計程序表

　　● 舞弊

　　● 持續經營

　　● 對法律法規的考慮

　　● 關聯方

　　● 其他

　　（五）進一步審計程序工作底稿（可以按會計科目、某類交易或列報劃分）

　　● 進一步審計程序表

　　● 有關控制測試工作底稿

　　● 有關實質性測試工作底稿（包括實質性分析程序和細節測試）

　　（六）合并財務報表的工作底稿（如適用）

　　（七）其他

　　點評：審計檔案中當期檔案和永久檔案的劃分，是大多數考生判斷不準確的，由于其審計業務約定書到底屬于那個類別的檔案。為了幫助大家更好的區分，為您列出審計檔案的范例，相信對于您的學習會有幫助。