【問題】內部控制與會計報表認定具體有何關系？

　　【解答】內部控制包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督，控制活動則由于是針對具體會計業務設置的，直接影響會計報表，因此與會計報表認定相關。例如：

　�。�1）交易授權：交易授權要求相關人員在授權范圍內執行業務，超越授權范圍很容易導致舞弊行為的發生，因此交易授權與會計報表認定存在密切聯系。交易授權控制程序可以分為一般授權和特殊授權。

　　① 一般授權

　　一般授權是指授權有關人員進行常規交易，通常與存在、發生認定相關，因為如果注冊會計師經過審計發現一項未經授權的業務，因為業務未經有關人員審批，因此注冊會計師應懷疑其是否屬于虛構的業務。

　　② 特殊授權

　　特殊授權是指授權有關人員進行非常規交易，這類授權除了與存在、發生認定相關，通常還與計價和分攤認定相關。因為非常規交易對企業通常具有重大影響，通常需要另行授權，比如特別重大的銷售項目，管理層不僅要授予銷售部門是否銷售的權利，通常還要求其按照既定價格銷售，此時與計價和分攤認定相關。

　�。�2） 職責劃分：職責劃分要求分離各項業務涉及的不同職責。這一控制程序通常影響三項認定：

　　① 存在：主要是針對資產保管職責與會計記錄職責相分離，比如存貨保管和記錄存貨業務的會計職責分離，可以大大降低存貨被盜，同時更改會計記錄的可能性。

　�、� 完整性：主要針對交易處理職責與會計記錄職責相分離，比如將處理驗收貨物的交易職責與進貨記錄的職責分離，可以降低已收貨而不記錄該業務的可能性。

　�、� 計價和分攤：比如付款憑單的批準同支票簽發職責分離，可以降低支票被書寫錯誤的可能性。

　　（3）信息處理：憑證與記錄控制主要是將交易會計處理職責的分離。這一控制程序通常影響三項認定：

　�、� 存在、發生：交易會計處理職責的分離可以防止重復記錄。

　　② 完整性：交易會計處理職責的分離可以防止遺漏記錄。

　�、� 計價和分攤：交易會計處理職責的分離可以防止錯誤記錄。

　�。�4）實物控制：資產接觸與記錄使用主要是將資產使用和記錄使用的職責分離。這一控制程序通常影響四項認定：存在、完整性、計價和分攤。